¿Cómo se contabiliza la ejecución de las reservas?
Cuando se ejecuta una reserva ocasional por ejemplo, a la hora de contabilizar la ejecución nos pueden surgir algunas dudas, toda vez que su contabilización no será como a priori podríamos pensar.
Cuanto un cliente nos paga, por ejemplo, sabemos que es preciso acreditar la cuenta de clientes y debitar la cuenta de caja o bancos, que es donde se registra el dinero entregado por el cliente. Pero en el caso de la contabilización de las reservas, la cuenta de reservas no se toca para nada, lo que nos puede resultar sospechoso o por lo menos curioso.
Supongamos que la reserva fue creada para comprar un terreno. Llegado el momento la empresa compra el terreno, el cual suponemos lo paga con un cheque. La contabilización en ese momento es un débito a la cuenta 1504 y un crédito a la cuenta 1110. Es toda la contabilización que se ha de hacer, y como se observa, la cuenta 3315 de la reserva no se toca en ningún momento aunque la reserva ya se ha ejecutado, toda vez que su objetivo de comprar un terreno ya se ha cumplido.
Si observamos el decreto 2650, la dinámica de la cuenta 3315 nos dice:
Créditos
Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.
Débitos
Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social, y
Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
La naturaleza de las reservas es crédito, de modo que al ejecutarse se supone que se deberían debitar, pero observando la dinámica de los débitos no aparece allí la ejecución de las reservas, y esto se debe a que su ejecución no implica debitar dicha cuenta.
Si se crea una reserva y después de ejecutarse esta sigue intacta en la contabilidad, ¿qué pasa con esos recursos?
Los recursos continúan en la empresa, pues ese es precisamente el objetivo de las reservas, que los dineros continúen dentro de la estructura financiera de la empresa y no sean repartidos a los socios. Recordemos que las reservas se conforman de las utilidades, utilidades que pertenecen a los socios, de suerte que hasta tanto esas utilidades no se distribuyan a los socios, los recursos permanecerán dentro de la empresa cumpliendo diferentes objetivos como la compra del terreno aquí supuesta.
La cuenta de las reservas se debitará cuando la empresa se liquide, o cuando se cambie la destinación de la reserva, como puede ser la distribución entre los socios que acuerde la asamblea o junta de socios.
Con respecto a un asiento contable, donde la reserva legal fue omitida durante tres años consecutivos en el balance, como podría contabilizar y declararlo en el presente año.
Buenas noches:
La reserva en el momento de se ejecución se debe cancelar realizando un débito y la contra-partida sería una misma cuenta del patrimonio que podría ser Capital Social. La compra del terreno se contabiliza como lo indica el ejemplo. Este proceder me parece lógico ya que, supongamos que no se hubiera creado la Reserva y este dinero hubiera sido repartido entre los socios; en un futuro deciden comprar un terreno, el cual se hará con una capitalización de los socios…que harían:
Un Aporte de Socios que entraría a Bancos y posteriormente realizarían la compra del terreno.
Es posible que este razonamiento lógico vaya en contra de los principios de Contabilidad…no lo sé…pero creo que de esta manera estoy mostrando la realidad económica de la empresa sin omitir ningún detalle.
Buenas noches.
En una empresa de la que soy accionista se creo un fondo de reserva para la creacion de otra plata de produccion y cuando preguntamos por ese capital se nos contesto que el dinero no estaba disponible, que habia sido absorvido por las cuentas de clientes deudores, reparaciones y otros gastos. ¿eso es posible? Para recuperar nuestro capital ¿que hay que hacer?
Gracias, saludos.
En otra pagina , otro colaborador; dice que cuando se compra el objeto de la reserva; en este caso la compra del terreno, se debe llevar a utilidades de ejercicios anteriores, previa autorización del órgano máximo social. En el caso del ejemplo de la otra pagina es propiedad planta y equipo.
Cuenta Nombre cuenta Db
33 Reservas
3315 Reservas ocasionales
331520 Para reposición de propiedad, planta y equipo 10.000.000
Cr
37 Resultados de ejercicios anteriores
370501 Resultado del ejercicios anteriores
37050101 No gravables en cabeza del socio
Del año 2008 10.000.000
Gracias, Dr. Sabogal,otra cosa muy útil que aprendí.