Adiciones y mejoras a los activos frente a la depreciación
Las adiciones y mejoras que se realicen a los activos fijos que se capitalicen, entran a formar parte de la base sobre la cual se calcula la depreciación.
Cuando se hacen adiciones y mejoras a un activo fijo, estas por lo general se capitalizan, es decir, se llevan como un mayor valor del activo, lo cual, implica que el valor invertido en las adiciones y mejoras, en adelante entre a formar parte de la base sobre la cual se calcula la respectiva alícuota de depreciación.
Supongamos un vehículo cuyo valor es de $50.000.000 y ha sido depreciado durante tres años.
En el cuarto año se le hacen mejoras por valor de $10.000.000, por lo tanto, el nuevo valor del activo [sin descontar la depreciación acumulada] será de $60.000.000.
La depreciación acumulada está en $30.000.000, y faltan dos años por depreciar.
La depreciación en el cuarto año, aplicando el método de la línea recta, será de 12.000.000 (60.000.000*20%), lo mismo en el quinto año, por lo que en el quinto año, la depreciación acumulada será de $54.000.000, faltando aún $6.000.000.
Recordemos con los vehículos tienen una vida útil de 5 años, y en este ejemplo no se incrementa la vida útil del vehículo.
Hasta aquí nos damos cuenta que al sumar al activo el valor de las adiciones y mejoras, y aplicar la depreciación sobre el valor resultante, nos resulta un “descuadre” de seis millones de pesos al final de la vida útil, por tanto, hay que replantear la forma como se calculó la depreciación.
La razón por la que al final hace falta depreciar seis millones de pesos, es porque el los diez millones de las adiciones y mejoras, se depreciaron durante solo dos años, cuando deberían ser cinco años, es decir, faltaron tres años por depreciar, lo que equivale exactamente a seis millones de pesos.
Quiere decir esto, que si el valor de las adiciones y mejoras no incrementa la vida útil del activo, ese valor debe ser depreciado en su totalidad en lo restante de la vida útil del activo. Así las cosas, en este ejemplo, los diez millones deben depreciarse en su totalidad en los dos años que le quedan de vida útil al activo, por lo que la formula varía un poco, puesto que los primeros cincuenta millones del activo, se deprecian en cinco años, y los diez millones de las adiciones y mejoras, se deben depreciar en dos años, puesto que el activo ya se ha depreciado tres años y no se incrementó su vida útil y tampoco es posible recalcular la depreciación de los años anteriores por obvias razones.
De esta forma, la depreciación del activo en el cuarto y quinto año será de quince millones en cada uno, para un total de sesenta millones de depreciación acumulada, lo cual coincide con el valor del activo.
De aquí concluimos, que las adiciones y mejoras que se hagan en un activo, si no incrementan la vida útil del mismo, lo mejor es llevarlas como un gasto y no como activo.
Al llevarse las adiciones y mejoras como un gasto, implica que la totalidad de lo invertido puede ser deducido en su totalidad en un año, en tanto que si se lleva como mayor valor del activo, la deducción se distribuye en los años de vida útil que le restan al activo.
La empresa puede decidir por cualquiera de las dos posibilidades, teniendo en cuenta que el tratarlas como gasto afecta considerablemente los resultados financieros de la empresa.
Buenas tardes.
La empresa (abc) compro una maquina y la arrendo a una empresa (xyz) juridica. Despues de unos años xyz compra un repuesto importado para esta maquina, xyz como debe contabilizar esta compra: como activo, como gasto o como una cuenta por cobrar a abc?.
Gracias
Buen dia
Mi pregunta es la siguiente en el caso de una planta industrial que contienen motares, transportadores, sarandas, secadora,temperos, tableros etc las piezas de valor que se le incorporan a estos activos gastos o activos fijos individuales ????? y si estos me van a variar la vida util???
El iva de esas adiciones y mejoras de activos, se lleva omo mayor valor del costo? o se deduce?
el iva que genren tus mejoras tiene el mismo tratamiento que cualquier pago de iva por una compra, es acreditable contra el iva por pagar o trasladado.
Saludos!
Mi pregunta es:
La compra de repuestos para una maquina la registro como un activo fijo o un gasto.
yo pienso que depende del valor de lo que se esta comprando; por ejemplo si son tornillos o piezas pequeñas se debe considerar gastos pero si la pieza es clave en la vida util del activo si se bede formar parte del como activo
DEBES AMORTIZARLAS POR EL TIEMPO QUE DURE EL CONTRATO. SALUDOS
Mi pregunta fue:
Si las capitalizo, a que tasa de depreciacion las dedusco dichas mejoras??
yo opino que a la misma tasa que te indican en la ey de impuesto sobre la renta , si no es asi que alguien no los aclare a los dos gracias
y cual es el tratamiento si le hago mejoras a un local comercial que estoy rentando y en el contarto dice que pasan a propiedad del arrendatario (en base al 42 VI de la LISR), a que tasa debo de depreciar las mejoras si decido capitalizarlas??
muy buena la iniciativa … y me gusto el archivo, le felicito mucho.. bueno … publicare algunas cosas tambien…
Les felicito.. una excelente página y un excelente equipo profesional.
ECXELENTE ARTICULO, MUY BIEN EXPLICADO
me parece interesante lo expuesto, pero rengo una duda la compra de un equipo gps para ciertas unidades de transportes constituye una mejora o un activo fijo indistinto de aquel. Ojala q puedan contestarme sta pregunta.
lo debes depreciar de forma individual,eso es como una computadora dentro de una oficina que se deprecian individualmente