Administración del impuesto a las ventas descontable por operaciones comunes cuando existen ingresos excluidos
Los responsables del régimen común del impuesto a las ventas que obtienen en forma combinada ingresos gravados y excluidos en una alta proporción, deberán calcular mediante la aplicación del prorrateo el valor del impuesto descontable por operaciones comunes, debiendo contabilizar un alto porcentaje de IVA como un mayor valor del costo o gasto.
Como estrategia administrativa para optimizar el manejo del impuesto a las ventas los responsables del régimen común separan los ingresos gravados y excluidos en dos personas naturales o jurídicas diferentes, la primera que conserva la responsabilidad del régimen común del IVA porque realiza actividades gravadas y la segunda sin régimen ni responsabilidad en el IVA debido a que únicamente realiza actividades excluidas; luego tiene dos alternativas, manejar las operaciones comunes con la persona del régimen común (ingresos gravados) o con la persona sin régimen (ingresos excluidos).
Persona del régimen común todos los impuestos a las ventas pagados, causados y asumidos en las operaciones comunes podrán ser tratados como descontable sin necesidad de hacer prorrateo por ingresos, el IVA teórico asumido por las transacciones con el régimen simplificado deberá declararlo y pagarlo mensualmente en la declaración de retención en la fuente, pero con derecho a descuento en la liquidación bimestral del IVA.
Persona sin régimen todos los impuestos a las ventas pagados y causados deberán ser tratados como un mayor valor del costo o gasto, no está obligado a practicar retenciones en la fuente a título de IVA por operaciones con el régimen simplificado.
Veamos el siguiente cuadro para observar el manejo financiero que optimiza el impuesto a las ventas descontable por operaciones comunes:
|
Ref |
Conceptos |
Normal |
Alternativa 1 |
Alternativa 2 |
|
Común |
Común |
Sin régimen |
||
| A | Ingresos gravados |
5.000 |
5.000 |
0 |
| B | Ingresos excluidos |
95.000 |
0 |
95.000 |
| C | Total ingresos (A+ B) |
100.000 |
5.000 |
95.000 |
| D | IVA generado (A X 16%) |
800 |
800 |
0 |
| E | Compra de bienes y servicios |
10.000 |
10.000 |
11.600 |
| F | Operaciones régimen simplificado |
30.000 |
30.000 |
30.000 |
| G | IVA común compras (E X 16%) |
1.600 |
1.600 |
0 |
| H | IVA común - asumido (F X 8%) |
2.400 |
2.400 |
0 |
| I | Total IVA común (G + H) |
4.000 |
4.000 |
0 |
| J | Prorrateo descontable 5% (A / C) |
200 |
4.000 |
0 |
| K | Prorrateo mayor costo o gasto 95% (B / C) |
3.800 |
0 |
0 |
| L | Costo o gasto definitivo (E + F + K) |
43.800 |
40.000 |
41.600 |
| M | Salida de efectivo mensual retefuente (H) |
2.400 |
2.400 |
0 |
| N | Descuento bimestral liquidación IVA (J) |
200 |
4.000 |
0 |
Como se puede observar en la columna normal y alternativa 1 el flujo de caja es afectado con la salida mensual de efectivo por las retenciones en la fuente asumidas con el régimen simplificado por valor de $2.400, el impuesto a las ventas pagado con derecho a descuento (prorrateo) es de $200 mientras que en la alternativa 1 (sin prorrateo) es de $4.000.
Para complementar
- Imputación directa y proporcional del IVA descontable con base en los ingresos netos
- Prorrateo o proporcionalidad para efecto del cálculo del IVA descontable
- Condiciones para actuar como agente retenedor del impuesto a las ventas en operaciones con el régimen simplificado
- Impuesto a las ventas descontable por el sistema de deducciones financieras
- Las personas naturales del régimen común son agentes retenedores del impuesto a las ventas, así no lo sean para efecto del impuesto sobre la renta
Muy buen dia…. se que no es exactamente sobre el tema… pero quedaria infinitamente agradecida si me pudiesen aclarar unas dudas que tengo respecto de en una empresa de calzado donde se elabora (manufactura) y tambien se comercializa atravez de venta por catalogo.. como deben contabilizarse los gastos y los ingresos? ya que veo en el puc que se desglosan a la cuenta 613524 por comercializacion de calzado y a la 612031 elaboracion de calzado (para los gastos9 y para los ingresos a la 412031 elaboracion de calzado y a la 413524 venta de calzado?… no se como se contabiliza o cual es el manejo contable en este tipo de empresas… y tengo otra duda en cuanto al iva descontable….. cuando se compra entre regimen comun y regimen comun la totalidad del iva se carga al iva descontable mov. debito… y para una compra entre reg. comun al reg.simplificado aplica solo el 50% del valor del iva pagado (iva teorico…. porfavor les estaria enormemente agradecida si me aclaran estas duditas