Aportes en salud y pension de los contratistas

El artículo 3° de la Ley 797 de 2003 modificatorio del artículo 15 de la Ley 100 de 1993 establece que serán afiliados al Sistema General de Pensiones:

“1. En Forma obligatoria Todas aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores públicos Así mismo, las personas naturales que presten directamente servicios al Estado o a las entidades o empresas del sector privado, bajo la modalidad de contratos de prestación de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten los trabajadores independientes y los grupos de población que por sus características o condiciones socioeconómicas sean elegidos paro ser beneficiarios de subsidios a través del Fondo de Solidaridad Pensional, de acuerdo con las disponibilidades presupuéstales.”(subrayado y resaltado fuera de texto)

Respecto a la obligación de cotizar el Sistema general de seguridad social en salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1° del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una Persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

De esta manera, es claro que en los contratos (sin importar su duración) en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o Jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios de prestación de servicios, consultaría, asesoría, es decir, bajo la modalidad de contratos de prestación de servicies o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, el contratista deberá estar afiliado al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud, y la parte contratante deberá verificar a afiliación y pago de aportes, sea cual fuere la duración o modalidad de contrato que se adopte.

En lo relacionado con la case y porcentaje de cotización que un contratista debe efectuar a los sistemas de salud y pensiones, debe indicarse que los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de a Protección Social, mediante Circular 000001 del 6 de diciembre de 2004. en ejercicio de las facultades establecidas en los Decretos 246 de 2004 y 205 de 2003. imparten instrucciones con relación al ingreso base de cotización de los contratistas afiliados a Sistema General de Seguridad Social en Salud.

En primer término señaló, que el artículo 4° de la Ley 797 de 2003, modificatorio del artículo, 17 de la Ley 100 de 19S3. establece que durante la vigencia del contrato de prestación de servicios, deberán efectuarse cotizaciones en forma obligatoria a los regímenes del Sistema General de Pensiones, por parte de los contratistas, con base en los ingresos por prestación de servicios que aquellas devenguen.

El inciso segundo del artículo 3° del Decreto 510 de 2003. concordante con el mandato legal citado, establece que las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud se deben hacer sobre la misma base que al Sistema General de Pensiones: en consecuencia, el ingreso base de cotización conforme a los artículos 5° y 6° de la Ley 797 de 2003 que modificaron en su orden los artículos 18 y 19 de la Ley 100 de 1993 y el artículo 204 ibídem en ningún caso puede ser inferior a un (1 salario mínimo mensual legal vigente, ni superior a veinticinco (25) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud y Pensiones, es por definición, y de manera general, uniforme y si tal como lo señaló el artículo 4° de la Ley 797 de 2003, las cotizaciones deben efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios devengados, el ingreso base de cotización tanto para pensiones como para salud de las personas naturales vinculadas al Estado o al sector primado, mediante contratos de prestación de servicios o cualquier otra modalidad de servicios que adopten debe corresponderá estos ingresos devengados, por tanto, las bases de cotización deben ser iguales.

En segundo término, señaló que al efectuar el examen de nulidad, el honorable Consejo de Estado mantuvo la vigencia del inciso final del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, por lo que en los contratos de vigencia indeterminada, el ingreso base de cotización es el equivalente al 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada, razón por la cual. en aplicación del principio de analogía, que halla su justificación en el principio 3e igualdad, y según el cual, los seres y las situaciones iguales deben recibir un tratamiento igual, dicho porcentaje debe hacerse extensivo a los contratos de vigencia determinada.

Ante el planteamiento concreto de si es jurídicamente viable efectuar aportes a pensiones sobre la base establecida para salud en el Decreto 1703 de 2002 y Circular 000001 de 2004 de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de la Protección Social, so considera que la remisión que el mismo inciso segundo del artículo 30 Decreto 510 de 2003 hace a la base de cotización del Sistema General de Seguridad Social en Salud serviría de fundamento a los contratistas para efectuar sus aportes tanto a pensión como a salud sobre la base establecida para salud en el Decreto 1703 de 2002.

Así las cosas y frente a lo consultado, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de la Protección Social, significa que la base de cotización para los sistemas de salud y pensiones corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculara el monto del aporte que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12%  [Hoy 12.5%] y 15% [Hoy 16%] del ingreso base, respectivamente.

Ahora bien, frente a su propuesta de descontar del ingreso base de cotización lo correspondiente a los Impuestos que en virtud del contrato debe cancelar el contratista, debe señalarse que esto no es posible, ya que el cálculo de la base de cotización de los contratistas, el cual corresponde al 40% del valor del contrato se ha establecido independientemente de los gastos o impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya que el propio artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado que el restante 60% corresponde a los costos imputables al desarrollo de la actividad contratada (pagos de impuesto, compra de materiales, pago de honorarios o salarios al personal que contrate el contratista, etc).

El anterior concepto tiene los efectos determinados en el artículo 25 del Código Contencioso Administrativo.

Ministerio de la protección social, Bogotá, D.C. 10 de Enero de 2006

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21 Opiniones
  1. sebastian dice:

    En caso de Convenios para la ejecución de actividades artísticas con fundaciones sin animo de lucro cual es al base de la cotización?

  2. JUAN CARLOS SANCHEZ dice:

    Buenas tardes. deseo participar en una convocatoria para el suministro de papelería a un municipio, yo vengo cancelando el pago en salud y pensión de acuerdo al salario mínimo preestablecido para tal efecto, me dicen en la alcaldía que si deseo hacer ese suministro debo hacer el pago con base en el 40% del valor del contrato y no como lo vengo haciendo. Debo aclarar que el contrato es de SUMINISTRO y su vigencia es por 5 días, plazo que dan para entregar los elementos. He participado en otras convocatorias y realizado contratos similares y para el pago solo adjunto el pago de aportes a salud y pensión normal. Muchas gracias.

    • Pamela dice:

      Buen día.
      Ud. con lo que debe cumplir, en relación a la seguridad social, es con estar al día en sus aportes a los sistemas. Pero no quiere decir que su cotización deba efectuarse sobre el 40% del valor del contrato, no, por tratarse de suministros. La cotización sobre el 40% aplica para prestación de servicios personales o de apoyo a la gestión.

  3. Angélica Maria Barreiro dice:

    Tengo una inquietud. Tome un contrato de prestación de servicios el cual inicio el día 24 de Marzo. Estoy obligada a cancelar la seguridad social de dicho mes sobre la totalidad del ingreso de cotización, es decir por siete días de prestación de servicio de dicho mes debo cancelar los 406000 de seguridad social?

    • Pamela dice:

      Buen día Angélica.
      No, porque la seguridad social en salud debe pagarse por adelantada. Se paga los primeros diez días de cada mes. Entonces para esa fecha ya debías haber cancelado el valor correspondiente al mes de marzo. Pero para efectos del pago, debes estar al día en abril cotizando sobre el 40% del valor del contrato.

  4. MARIA TERESA ALVAREZ dice:

    Tengo vinculación Laboral en una empresa y al mismo tiempo brindo asesorias a otra empresa con la cual tengo un contrato de Prestación de servicios. La empresa me exige cotizar como independiente. Si estoy vinculada laboralmente. Debo cotizar igualmente como independiente?????? Puedo presentar la planilla como soporte que cotizo salud sin tener que pagar tambien como independiente???

  5. Denis dice:

    Buenos dias tengo una inquietud sobre un caso de un pariente que trabajó 16 años como empleado para un señora que nunca le hizo contrato escrito sino verbal, le pagaba sobre el minimo todos los meses y cada año le liquidaba sus prestaciones sociales pero nunca le cotizo salud y pension. El señor le esta exigiendo a la señora las cotizaciones de salud y pension, ella debía pagarlo desde el inicio de contrato o el señor estaba obligado a hacerlo y por eso ella ahora se niega a hacerlo? La señora se ofrece 4millones por concepto de la salud y pension que no le cotizó? Hay alguna ley que ampare al señor para no recibir lo que le ofrecen o era obligación de él cotizar? Les agradezco su ayuda. Muchas gracias.

  6. Roy Nieto dice:

    Buenas tardes. Soy empleado privado y me descuentan lo legal de salud y pensión. Paralelamente por prestación de servicios pasé una cuenta de cobro a otra empresa por un trabajo esporádico. Me están exigiendo el pago de salud y pensión como independiente.
    Mis preguntas son:
    ¿Siendo una cuenta de cobro ocasional, debo realizar ese pago?
    Si debo hacerlo, debo cotizar solo un mes a partir de la fecha?
    Me dicen que sobre el neto de la cuenta debo sacar el 40% y sobre este valor sacar el 28,5%. Es decir que si la cuenta es de $2.000.000. Debo sacar el 28,5% a $800.000 o sea que debo pagar por salud y pensión $228.000. ¡que injusto sería¡
    Ultima pregunta : Desde la resignación ¿Como hago ese pago?
    Muchas gracias.

  7. DIEGO HERNENDEZ dice:

    Buenas noches, tengo una inquietud en la actualidad tengo sueldo de retiro o equivalente a pension y quiero realizar contratos de minima cuantia con las entidades estatales (publicos), la duda nace si debo realizar los aportes a salud y pension y de que manera.

  8. jose gomez dice:

    buenos días
    pido el favor me guíen respecto a los descuentos de salud, pensiones, arl y cajas de compensación soy contratista independiente , cual es el porcentaje a descontar sobre el valor del contrato para mi afiliación a los itens anteriores
    y sobre que sueldo debo afiliar a mis colaboradores

  9. MARCELA MELO dice:

    buenas Tardes

    Mi pregrunta es: un profesional que se encuentre como beneficiario es valido estos pagos para el contrato de prestacion de servicios.
    y un trabajador que genera honorarios, que no son base salarial como se maneja el tema de los aportes.

  10. Mónica acosa dice:

    Buen día,

    Tengo el siguiente caso. Yo soy empleada en el sector privado. Mi empresa me paga loo respectivo Salud, pensión y riesgos laborales. Paralelamente tengo un contrato de prestación de servicios con el estado; debo pagar nuevamente salud y pensión?. Que debo hacer, si no me permiten hacer una doble afiliación a pensión y salud?

  11. allende ortiz dice:

    soy trabajador de alto riesgo trabajo con radiaciones ionizantes y trabajo para una empresa del estado con un contrato de prestación de servicios.pero no se si los diez puntos adicionales para mi pension tiene que pagarlos la empresa o el empleado

  12. Laura dice:

    Buen día, los aportes de seguridad social en prestación de servicios deben ser los del mes de radicación o de ejecución?

  13. asohuertas del suroeste dice:

    bn dias
    sr necesito saber como afilio a los campesinos recolectores por semanas

  14. ALCIDES dice:

    Tengo un bien inmueble el cual me lo va a tomar mediante contrato de arrendamiento un municipio, por este concepto debo pagar seguridad social y parafiscales por el 40% del valor del contrato?

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