Base de retención en la fuente para asalariados es diferente para los trabajadores independientes

ActualizaciónCambia nuevamente la retención en la fuente a los trabajadores independientes y consultar: Derogado el artículo 13 de la ley 1527 de 2012.

Existen inquietudes sobre los conceptos que son procedentes para depurar los ingresos de los trabajadores independientes y determinar las bases de retención estimada y real o definitiva, hasta el punto de llegar a la confusión de asimilar que la totalidad de las diminuciones aplicable para los asalariados sirven para calcularla.

Las rentas exentas de trabajo correspondiente al 25% del valor total de los pagos laborales, los intereses o corrección monetaria de préstamos para la adquisición de vivienda y los pagos por concepto de salud y educación sólo disminuyen los ingresos laborales de los asalariados en la determinación de la base de retención, sin existir viabilidad interpretativa que iguale, asimile o nivele dicho beneficio para los trabajadores independientes.

La anterior afirmación tiene su argumento en que el artículo 2 del Decreto 3590 del 28 de septiembre de 2011 señala taxativamente los conceptos que pueden disminuir los ingresos para efecto de determinar las bases de retención:

“(…)

Base de retención. La base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta de que trata el presente decreto, está constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, efectuadas las disminuciones autorizadas en los términos de la ley y los reglamentos, esto es, el valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones, y las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas denominadas "Ahorro para el Fomento a la Construcción AFC". (Subrayado fuera de texto)

Como se puede advertir, el reglamento indica expresamente los valores que disminuyen los pagos o abonos en cuenta sin hacerse extensivo para otros conceptos aplicables para los asalariados, ya que en cuestión de exenciones y beneficios tributarios se deberá interpretar en forma restrictiva; por lo tanto los trabajadores independientes y asalariados determinan diferentes bases de retención como se muestra en el siguiente cuadro:

Conceptos

Asalariado

Trabajador independiente

Pago o abono en cuenta

$6.500.000

$6.500.000

Aportes obligatorios a pensión

$325.000

$416.000

Aportes voluntarios a pensión

$625.000

$534.000

Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC

$1.000.000

$1.000.000

Límite del 30%

$1.950.000

$1.950.000

Subtotal Base de retención

$4.550.000

$4.550.000

Renta exenta del 25% (límite 240 UVT)

$1.137.500

$0

Intereses o corrección monetaria (límite 100 UVT)

$2.513.200

$0

Pagos a salud o educación

$0

$0

Aportes obligatorios a salud

$260.000

$325.000

Base de retención en pesos

$639.300

$4.225.000

Base de retención en UVT

25,44

168,11

Rango de la tabla artículo 383 ET

> 0 a 95

> 150 a 360

Tarifa marginal

0 %

28%

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Una opinión
  1. Maria Mercedes Valencia dice:

    Como se liquida la seguridad social de una persona cuyo salario es $2.500.000 y se le debe hacer retefuente? de ser asi me indican como liquidaria?

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