Base en la retención en la fuente por compras

Inicio » Impuestos. » (17 / 05 / 2011 )

Continuando con las consultas recurrentes de nuestros lectores, tenemos hoy la base de retención en la fuente por compras, base mínima  que es de 27 Uvt.

La retención en la fuente por compras se aplica a partir de 27 Uvt, según su valor para cada año. En el 2011 el Uvt equivale a $25.132, y haciendo la respectiva multiplicación y aproximación, tenemos un valor en pesos de 679.000.

En consecuencia siempre que el valor de la compra antes de Iva sea igual o superior a $679.000 se aplica la retención por compras  cuya tarifa es de 3.5%.

Insistimos en que el valor referencia para determinar la base mínima sujeta a retención es el valor de la operación sin incluir el Iva.

Este tope aplica tanto en la retención por compras por concepto de renta como por concepto de  Iva (Reteiva), es decir que la retención por Iva cuando hay lugar a ella, se aplicará cuando la compra sea igual o superior a $679.000.

Respecto la retención en el impuesto de industria y comercio (Reteica), cada municipio fija los valores mínimos sujetos a retención, de modo que será necesario consultar el estatuto tributario municipal de cada interesado para averiguarlo.

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7 Opiniones
  1. ENRIQUE DE LA CUADRA B dice:

    Asunto: retenciones sobre compras.
    Supongamos que a un proveedor se le compra en un mes un valor igual o superior a la base fijada, pero cuyas compras se efectuan en diferentes fechas por valores inferiores a la base estipulada, de tal forma que al finalizar el mes la sumatoria arroja un total igual o superior a la base fijada. ¿Se debe practicar retefuente atendiendo al valor mercancia estipulado en cada factura (asi sea inferior a la base),o al total de compras dentro del periodo (mes)?
    ¿Que pasa en el proceso de compras a contado? ¿Que pasa en el proceso compras a credito?. ¿Para practicar la retencion se atiende al monto de cada operacion o al monto dentro del periodo fiscal de un mes?

    Gracias, por ayudar a resolver esta duda

    • Gloria Patricia Pinzon dice:

      Agradeceria respuesta a la misma pregunta que hacer el sr. Enrique de la Cuadra:

      "ENRIQUE DE LA CUADRA B dice:

      abril 26, 2012 a las 7:26 pm

      Asunto: retenciones sobre compras.
      Supongamos que a un proveedor se le compra en un mes un valor igual o superior a la base fijada, pero cuyas compras se efectuan en diferentes fechas por valores inferiores a la base estipulada, de tal forma que al finalizar el mes la sumatoria arroja un total igual o superior a la base fijada. ¿Se debe practicar retefuente atendiendo al valor mercancia estipulado en cada factura (asi sea inferior a la base),o al total de compras dentro del periodo (mes)?
      ¿Que pasa en el proceso de compras a contado? ¿Que pasa en el proceso compras a credito?. ¿Para practicar la retencion se atiende al monto de cada operacion o al monto dentro del periodo fiscal de un mes?"

      Gracias, por ayudar a resolver esta duda

  2. NASLY dice:

    Como se reporta el pago o abono en cuenta en formato 1001, si todas las facturas de un proveedor al iniciar el mes no tiene el monto a retener si no despues de realizar otras compras?,.. cual es la base que se coloca si todas no se esta aplicando la renteción en la fuente en el mes?

  3. gloria vargas dice:

    Buenas tardes tengo una gran duda en cuanto a la base que se toma para hacer la retención por compras. Se que es de $679.000, pero este valor se toma para solo una factura o para las que se registren en el mes de un mismo proveedor, por que si es solo por factura las empresas fraccionarian la factura para que no se les retenga. La ley no es clara respecto a eso, les agradezco me puedan ayudar con esta consulta.
    Muchas gracias.

    • Karen dice:

      CÓMO PRACTICAR RETENCIONES DE RENTA Y DE IVA CUANDO SE HACEN COMPRAS A UN MISMO PROVEEDOR EN UN MISMO DÍA?

      Cómo practicar retenciones de renta y de IVA cuando se hacen compras en un mismo día a un mismo proveedor?
      En Colombia, las personas jurídicas y algunas personas naturales tiene la obligación de actuar como agentes de retención a título de los impuestos nacionales (renta, IVA, timbre, entre otros) en los momentos en que efectúen pagos que constituyan hecho gravable para el perceptor de los mismos.
      (Nota: si quieres estudiar en qué momentos las personas naturales son agentes de retención a titulo de renta, IVA y timbre, consulta la conferencia No. 26 de nuestro producto “Actualización y gestión de los impuestos nacionales, editado en enero de 2006)
      En esta ocasión, queremos repasar algunos aspectos pertinentes en relación con la retención a titulo de renta y a título de IVA (pero de esta última, solo la que se practica a responsables en el Régimen Común)
      Condiciones básicas para que se puedan practicar las retenciones en la fuente
      Es importante tener claro que cuando se hacen pagos a un proveedor de bienes o prestador de servicios, es necesario verificar que sí se den todos los elementos necesarios para que sea aplicable la respectiva retención, a saber:

      Para retención a titulo de renta:
      1. Que la renta que percibe el tercero sí esté gravada, es decir, que no esté catalogada como una renta exenta en cabeza del mismo (ver art.206 y siguientes del ET)
      2. Que el perceptor de la renta no sea agente autorretenedor (consulta un editorial anterior sobre las entidades autorretenedoras)
      3. Que se dé la base mínima, la cual es actualizada en forma anual por el Gobierno nacional (consulta nuestra “Tabla de retenciones” aplicable para el actual año 2006
      Para retención a titulo de IVA (solo al régimen común):
      1. Que la empresa que efectúa el pago sí tenga las condiciones para actuar como agente de retención frente a quien efectuó la venta gravada (pues existen ciertas “jerarquías” entre los intervinientes en la operación que hace que no opere el mecanismo en ciertos casos; ver 437-2 del ET)
      2. Que quien hizo la venta sí haya facturado el respectivo IVA, es decir, que debe tratarse de una operación gravada con dicho impuesto y que el titular de la venta o prestación del servicio pertenezca al Régimen común.
      3. Que se dé la base mínima, la cual es actualizada en forma anual por el Gobierno nacional (consulta nuestra “Tabla de retenciones” aplicable para el actual año 2006
      Ahora bien, es posible que un mismo agente retenedor enfrente la situación de que decida comprar bienes y servicios, en un mismo día, a un mismo proveedor. En ese caso, el factor de la “base mínima” es el que puede llegar a ser el factor determinante para decidir si en cada compra, individualmente considerada, se hace o no la respectiva retención en la fuente.
      Es decir, se debe analizar si las compras totales del día se deben sumar o no para alcanzar la mencionada “base mínima” y proceder a practicar la respectiva retención en la fuente
      Al respecto, examinemos lo que establecen las normas tributarias vigentes.
      Si la retención a practicar es a título de renta, es opcional hacer las acumulaciones
      Cuando se trata de la retención en la fuente a título del impuesto de renta, en ese caso sería opcional el hacer o no las acumulaciones respectivas de todas las facturas emitidas por el mismo proveedor para determinar si se alcanzó la base mínima ($78.000 por concepto de servicios, o $545.000 por compra de bienes), y en consecuencia practicar las respectivas retenciones.
      Lo anterior se sustenta en lo indicado por el art.2 del decreto 2509/85 que indica
      ART. 2º—Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías mínimas establecidas en los artículos 6º del Decreto 2775 de 1983 [que fija la base mínima por servicios] y 5º del Decreto 1512 de 1985 [que fija la base mínima por compras].
      Si la retención a practicar es a titulo de IVA, no se deben hacer acumulaciones
      En relación con la retención en al fuente a título de IVA, la cual se practica hoy día a una tarifa general del 50% sobre el valor del IVA que facture el proveedor del bien o prestador del servicio (consulta nuestro anterior editorial sobre el asunto), casi todos sabemos que tal retención se practica solo si también existe la base para practicar la retención a titulo de renta, pues así lo indicó en su comienzo el decreto 782 de abril 29 de 1996
      Sin embargo, el art.2 de dicho decreto 782 de 1996 fue modificado en julio 13 de 2004 por el art.1 del decreto 2224, y en consecuencia, hoy día ese art.2 establece lo siguiente:
      “ART. 2º—Modificado. D.R. 2224/2004, art. 1°. Para efectos de determinar la procedencia de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas a que se refiere el artículo 1º del presente decreto, respecto del monto mínimo de los pagos o abonos en cuenta por concepto de prestación de servicios o compra de bienes gravados, se tendrán en cuenta las operaciones individualmente consideradas, sin que proceda la acumulación de operaciones, aun en el evento en que un mismo comprador realice varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha”.(los subrayados son nuestros)
      Por tanto, lo que busca la norma es que siempre, para efectos de la retención a titulo de IVA, cada factura sea examina individualmente, y si la operación fue por una compra de bienes, el valor base del IVA (es decir, el valor de la compra) debe superar siempre, en el presente año 2006, los $547.000 para que el IVA allí facturado quede sometido a retención de IVA. Si la operación fue por prestación de servicios, el valor base del IVA (es decir, el valor del servicio) debe superar siempre, en el presente año 2006, los $78.000 para que igualmente el IVA allí facturado sea sometido a retención de IVA.
      Esa modificación introducida en el año 2004 lo que busca es evitar que a los sujetos pasivos a quienes se les venían practicando muchas retenciones de IVA, ya no queden tan sujetos a que les practiquen tantas retenciones de ese tipo pues se venían produciendo muchos saldos a favor en sus declaraciones de IVA por causa de tales retenciones de IVA.
      Adviértase que fue el decreto 4715 de dic de 2005, el cual actualizó en forma diferente, para el presente año 2006, el valor base para retención de renta por compras (art.5 del dec.1512/85) fijándolo en $545.000, y el valor base para retención de IVA por compras (art.1 del dec.782/96), fijándolo en 547.000

  4. yomando olivares cetina dice:

    la retencion sobre compras se realiza acumulado diario o mensual.

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