Base gravable de IVA y retención en la fuente en los contratos de construcción de bien inmueble

Antes de la reforma tributaria el artículo 462-1 del Estatuto Tributario se titulaba “servicios gravados a la tarifa del 1,6%”, después de la modificación introducida por el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012 cambió su denominación a “base gravable especial”, debido a la eliminación de esa tarifa el legislador consagró la figura del AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad) para cuantificar el monto sometido al impuesto a las ventas y la base de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales de los servicios taxativamente señalados.

Dentro de los servicios señalados en el mencionado artículo 462-1 no se encuentra el correspondiente a los contratos de construcción de bien inmueble ni se observa modificación alguna en el texto de la reforma, por lo tanto la base gravable del impuesto a las ventas continuará siendo la establecida en el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992 “En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares...”, es decir sobre el valor del AIU sin ninguna especie de limitación.

Igualmente al no estar señalado el servicio de construcción de bien inmueble dentro del artículo 462-1 tampoco le aplica la base gravable especial para efectos de la retención en la fuente a título de los impuestos sobre la renta y territoriales; por lo tanto la base sometida al mecanismo de la retención en la fuente de los impuestos sobre la renta, CREE e ICA seguirá siendo el valor total de la operación.

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2 Opiniones
  1. SANDY RODRÍGUEZ dice:

    se debe liquidar el iva y la retención en la fuente cuando los contratos de ejecución de obras obedecen a subsidios de vivienda de interés social rural? Si se debe hacer, sería sobre el AIU para el iva y para la retención en la fuente?
    Gracias

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