Base gravable del ICA en cooperativas de trabajo asociado

Inicio » Impuestos. » (20 / 12 / 2010 )

La base gravable en el impuesto de industria y comercio de las cooperativas de trabajo asociado está conformada por los ingresos resultantes una vez restada la compensación que les corresponde a los asociados.

De los ingresos que obtiene la cooperativa de trabajo asociado se deben pagar las compensaciones que le corresponden al trabajador asociado quien es el que ha ejecutado el contrato firmado por la cooperativa, de suerte que los ingresos propios de la cooperativa será el saldo resultante el cual será la base para el impuesto de industria y comercio.

Esto por expresa disposición del artículo 53 de la ley 863 de 2003:

Distribución de los ingresos en las Cooperativas de Trabajo Asociado. En los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable.

Sobre el respecto, la secretaría de hacienda distrital de Bogotá, en concepto 1199 de octubre 14 de 2009 expuso:

(…)

Con la expedición del artículo 53 de la Ley 863 de 2003 se beneficia a las cooperativas de trabajo asociado reduciéndoles su base gravable al deducirles lo que pagan por compensaciones a sus trabajadores asociados.

Bajo este contexto, cuando se contrate con una cooperativa de trabajo asociado y proceda efectuar la retención por concepto de impuesto de industria y comercio, ésta se debe efectuar en los pagos que se le efectúen a la cooperativa por actividades gravadas tomando como base solamente los ingresos propios de la cooperativa obtenidos después de haberles deducido lo correspondiente a las compensaciones dadas a sus asociados.

Por otra parte quien efectúa el pago a la cooperativa y actúa como agente retenedor no puede efectuar retención alguna a los trabajadores asociados por cuanto no tiene relación contractual alguna con ellos y aún teniéndola no podría descontar retención alguna por tratarse de ingresos laborales no gravados con el impuesto de industria y comercio.

(…)

Es claro entonces que la base gravable en el impuesto de industria y comercio, que es un impuesto territorial, son los ingresos que efectivamente lo correspondan a la cooperativa de trabajo asociado una vez pague las compensaciones a sus asociados.

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5 Opiniones
  1. MYRIAM RODRIGUEZ dice:

    buenos Días, quisiera saber que tan cierto es y cual decreto estipula, que para sacar la retención de ica en C.T.A. la base minima es dos salarios mínimos. aquí en armenia, después de descontar compensaciones

  2. IVAN CHAVES dice:

    Tengo la inquietud sobre qué porcentaje se aplica para impuestos a las C.T.A. después de descontar las compensaciones de los asociados. Así mismo, los parafiscales que debe pagar la C.T.A. sobre que base se hace, en el entendido de que a los asociados o cooperados tampoco se les debe descontar valor alguno.

  3. Horacio Mora Cordero dice:

    Sobre el particular me permito opinar que habria que aplicar ese criterio para el caso de las contribuciones, como por ejemplo la tasa de vigilancia que se paga a la superintendencia de transporte.

    Si por cualquier motivo alguien piensa distinto o lo mismo que nosotros, por favor exprese su opinion

  4. alexander asprilla dice:

    gracias por la informacion sobre la base gravable para cooperativas de trabajo asociado me despejaron muchas dudas quisiera pedirles el favor de mandarme los porcentajes para el cobro del iva para las diferentes actividades

  5. Oniar Naólr dice:

    Soy partidario de que al sistema solidario se le deben dar prebendas; pero las Cta´s son unas entidades muy dudosas en este entorno. Lo cierto es que este argumento también lo puede hacer cualquier comerciante y decir que se le cobre el impuesto sobre el ingreso real de la persona natural o entidad jurídica, ya que del ingreso total se debe descontar lo que es del proveedor, lo que necesita para pagar nomina, lo de los gastos de arriendo, y así sucesivamente, hasta depurar el ingreso bruto. Veo una inequidad en el análisis, distinto seria si la norma dijera que se liquida sobre la utilidad neta o sobre el AIU. Ademas al tratarlos asi, los hace ver como intermediadores de nomina, topico prohibido para la consideracion juridica de Cta´s.

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