Calculo del punto de equilibrio en valor de ventas totales, cuando una empresa maneja varios productos
Cuando una empresa vende varios productos, ( desde 1 hasta n y n pueden ser miles como en una gran superficie ) el punto de equilibrio de la empresa en $ es aquel volumen total de ventas de ella, sumados todos los productos, en que la Empresa como un todo, cubre todos sus costos variables directos y los fijos fácilmente asignables a cada producto, y además cubre exactamente todos los costos fijos que no son fácilmente asignables a los diferentes productos que maneja.
El punto de equilibrio de una empresa es diferente dependiendo de la % de ventas de cada producto respecto de las totales, y del margen neto de contribución propio de cada uno.
Es decir, cada mezcla de ventas o combinación de ventas de los diferentes productos para llegar al total, tiene un punto de equilibrio, diferente del de otra mezcla o combinación de ventas.
Ud puede hacer un presupuesto de ventas y de costos variables y fijos, y con base en él, calcular, PREVIAMENTE a la actividad, el punto de equilibrio DE ESA COMBINACION DE VENTAS.
Si la combinación cambia en la realidad, el punto de vista ya no será ese.
Ud puede hacer varias simulaciones de combinaciones de ventas y costos, para ver con cual de ellas el punto de equilibrio, es decir, las ventas totales que necesita para lograrlo, son mas bajas.
Obviamente entre mas % venda de los productos de mayor margen neto, menor será el punto de equilibrio.
Adjunto una hoja de Excel formulada que puede usar para comprender como se hace, y realizar simulaciones.
En este caso $ 353.9 millones son las ventas de esta empresa, CON ESTA COMBINACION DE VENTAS para llegar al punto de equilibrio. El libro “Contabilidad de Costos“ de Hargadon y Múnera, de editorial Norma, trae un ejemplo sencillo para calcular un “producto equivalente” de la mezcla, otra técnica que puede usar que a muchos empresarios no les gusta pero que es excelente.
Nota: Para visualizar las fórmulas utilizadas en el cálculo del punto equilibrio, de doble clic sobre la tabla que está en en el archivo de Word.
Señor Editor del portal:
Preparé un archivo en Excel sobre este tema (nada pretencioso desde luego) y me gustaría hacerlo llegar para su publicación.
Por favor, ¿me podría indicar como debo proceder para hacerlo llegar?
Buenos días señor “Don-Metido”.
El archivo puede enviarlo a gerencie(arroba)gmail.com
Saludos!
Don metido : interesantes y respetables, pero tus comentarios reflejan para mi gusto tu falta de experiencia real en responder por el manejo real prospectivo y analítico de negocios, y un buen desconocimiento de la diferenciación, y de la relación, entre práctica y teoría.
En negocios, como en las ciencias, se parte de la observación práctica para conceptualizar , modelizar, generar teorías, y aplicar posteriormente, teniendo en cuenta lo que se llaman las restricciones y los límites, conceptos de enfoquye sistémico y matemáticos, que se refieren al manejo de lo que es impredecible exactamente pero en todo caso es variable dependiente.
Dices, venga y hagalo en la realidad : Pues en mi caso lo he hecho como junior y dirigido como senior, y con inmensa utilidad practica, en pymes y grandes corporaciones.
Con base en esas prospecciones ” teoricas” es que se deciden en la realidad de los negocios las inversiones de largo plazo.
Si no, propón cómo.
Manuel Antonio:
Usted me hace acordar, varios años atrás, un seminario al que asistí, donde se reunía, en un auditorio javeriano, lo más granado de los investigadores contables colombianos (aclaro que yo solo iba en calidad de observador y lejos de cualquier pretención) donde uno de los expositores era el profesor Juan Abel Lara (destacado contador público, reconocido investigador y meritorio docente de la Universidad Nacional), quien disertó por espacio de una hora más o menos.
La reacción inmediata a la intervención del Dr. Lara en el auditorio, fue de total desconcierto. Los autores de nuestros textos contables allí presentes, se miraban unos a otros y se preguntaban ¿tu entendiste? ¿quedó claro para ti? ¿te pareció confuso o solo soy yo el que no comprendió?
Finalmente uno de los ‘maestros’ de la contabilidad en Colombia, se levantó de su asiento y dijo:
“Discúlpeme Dr. Lara, pero no entendí absolutamente nada de lo expuesto por usted en la hora inmediatamente anterior”
Casi de inmediato, otro de mis autores favoritos y obligado en temas de auditoría, agregó:
“Discúlpeme también, pero yo tampoco le entendí nada de lo expuesto.”
Sucesivamente, uno tras otro, varios de los asistentes, mayores, jóvenes, eruditos, otros no tanto, socios de firma, gerentes, senior, junior y yo, concluimos que no habíamos entendido nada de lo expuesto por tan brillante orador.
Los comentarios continuaron, incluso hasta en el momento de la salida, y en uno de los corredores, un contador de reconocido prestigio en el gremio y digno de toda admiración profesional, comentó a su grupo de allegados.
“O todos somos muy brutos o Juan Abel hizo uso de su descrestoscopio”
Cuando menciono la frase…
“Eso es lo que dice la teoría, pero maestro, vaya y hágalo en la vida real!”, no se trata de retarlo personalmente; no tengo porque hacerlo, ni me importa. Es una sentencia que busca enfatizar la gran diferencia entre los hechos de la vida real y las simples palabras de la teoría.
Quedo muy complacido por su recorrido profesional que dice tener; esa experiencia resulta enriquecedora para disertar y opinar de diversos temas.
Lo que no entiendo porque suele hacer juicios a priori sobre mi experiencia o atreverse a llamarme desconocedor “de la diferenciación, y de la relación, entre práctica y teoría” si usted no sabe absolutamente nada de mi, cuando yo solo he mencionado que “se quedó corto; muy corto” en sus comentarios, pero nunca mencioné que sea ignorante u otro término que desconozca su cúmulo de conocimientos o su saber. ¿Ese es el concepto de “observación” que usted tiene?
Disentir de conceptos u opiniones de otros, es lo más normal entre seres inteligentes y los tiempos de los “dogmas de fe en el conocimiento” ya pasaron. Fácilmente lo que ayer era ley hoy es historia.
Con mis respetos para usted, Manuel Antonio, cordial saludo.
Pd: Mi nick es Don-Metido, no “Don metido”. Eso no es ser buen observador.
No cabe duda!
Es increible la gran diferencia entre teoría y práctica.
En la herramienta publicada por Don-metido, no solo se “propone como” hacer el cálculo, sino que “demuestra como” se puede hacer (y vaya que lo hace con lujo de detalles y además aclara que se trata solo de una manera de hacerlo entre muchas tantas formas; -nada de dogmátismos-)
Creo que el aporte de Don-metido corresponde a eso que llamar “el saber como” y el que sabe, sabe; los demás a gerenciar.
Muy buena METIDA, Don-metido ♫ ♫ ♫ ♫ ♫
Quiero expresar mi agradecimiento por su valiosa ayuda en los temas de excel, pero tengo una sugerencia: como no todas las personas que consultamos esta página somos ya contadores graduados (la mayoría apenas estamos empezando carrera) les pido el favor que de ser posible los archivos de excel no los publiquen con protección ya que en mi caso personal me gustaría saber las fórmulas y analizarlas muy bien.
Mil gracias de nuevo por su ayuda
Doña Rosa Matilde:
Como verá, mi nombre hace referencia a mi modo de ser; es decir siempre ando metiéndome en lo que no me importa, pero a veces no queda alternativa distinta.
De ahí que estoy ‘metiéndome’ a terciar en el asunto que usted plantea.
Muy a pesar de que su solicitud es hecha con sumo respeto y generosa amabilidad (eso ya no se ve en los jóvenes de hoy), amablemente le pido que considere lo siguiente:
Mi profesor (contador él) de sistemas de costos, en ingeniería industrial (en la mejor universidad pública de la capital), solía decir en su primera clase lo siguiente (lo grabé en un mp3 y solo traigo algunos apartes):
“Damas y caballeros presentes y aquellos que no acostumbran a venir a la primera clase porque consideran que no es importante; para bien o para mal ustedes son el futuro de este bello país y están sentados aquí porque sus mentes, ávidas de conocimiento, se disponen a observar, vivir, almacenar y asimilar la mayor cantidad de experiencias posibles, ya sean personales o académicas.
Lo anterior conlleva a que desde ya, cada uno de ustedes, tenga sobre sus hombros una gran carga llamada -responsabilidad social-, que no es otra cosa que su ineludible compromiso por ser ciudadanos ejemplares y profesionales con las más altas cualidades, calidades, capacidades y voluntad de servicio a su comunidad, para aportarle a esa comunidad, la mayor cantidad posible de soluciones a sus problemas, comunidad que hoy apenas los percibe como afortunados jóvenes en formación y por eso aun no les asigna mayores responsabilidades, pero a futuro espera lo mejor y el más alto desempeño de todos y cada uno de ustedes.”
Y continuaba diciendo:
“Las actividades en un salón de clase y las decisiones que se deben tomar en la realidad profesional, se diferencian significativamente porque si las primeras fallan o llegan a quedar mal, el castigo, a lo sumo, solo será una mala nota, pero esa nota baja será el precio pagado por aprender ese concepto en el que falló. En cambio, si las decisiones que se toman en la vida profesional no son las correctas o llegan a fallar, se perderán empleos, empresas, capitales, proyectos e incluso, lo mas lamentable, vidas humanas, y el precio pagado por una mala decisión será, en primer lugar, el rechazo social por sus bajas calidades y capacidades, las sanciones a que haya lugar (despido, enemistades, multas, interdicción o incluso la cárcel), adicionales al cargo de conciencia que los acompañará hasta morir. Por lo tanto las disculpas no tienen cabida en la vida profesional, ya que si no se está capacitado para una labor o para una responsabilidad, lo más adecuado, decoroso y correcto es decir NO SE, NO PUEDO ó NO ACEPTO”
Y finalizaba con la siguiente parábola:
“Imaginen dos ingenieros civiles; el primero graduado de la mejor universidad del país que se puedan imaginar; el segundo graduado de la más modesta facultad de ingeniería nocturna. A cada uno de ellos se le contrata para construir sendos puentes sobre el mismo río; puentes que servirán a comunidades diferentes y que apenas distan lo suficiente uno de otro.
A meses de concluidas las dos obras, el puente del ingeniero formado en la facultad nocturna, se derrumba. Que tragedia!
Creen ustedes que ese ingeniero puede argumentar en su defensa algo así como…
-’lamento mucho lo sucedido, pero es que yo estudié nocturno’ o acaso…
-‘lamento mucho lo sucedido, pero es que yo no estuve en la clase donde enseñaron esa técnicas’ o …
-‘lamento mucho lo sucedido, pero es que yo justo perdí la asignatura donde se enseñaron esos conceptos’.
Definitiva y rotundamente NO! no hay argumento, no hay disculpa, no hay sacada de c… que valga. Ambos son tan ingenieros como el que más; ambos debieron haber hecho su mejor esfuerzo al estudiar (probablemente uno más que el otro) y ambos sabían la responsabilidad social que adquirieron al aceptar sus contratos, luego no es cuestión de estudiar de día, de noche, en la mejor o peor universidad, de tener los mejores o peores maestros, con los mejores o los más malos compañeros, de trabajar y estudiar al tiempo, de ser casado o soltero, de tener hijos o estar a su espera; NO, NO es nada de eso; es simple cuestión de respeto por uno mismo y de responsabilidad frente a la sociedad que nos forma y espera nuestra contribución; mejor aun, es cuestión de principios.”
Así que doña Rosa Matilde, para “saber las fórmulas y analizarlas muy bien”, no importa si los archivos tienen seguro, password, bloqueo o contraseña de cualquier tipo; igual ese mismo conocimiento abunda en Internet, en foros temáticos, en libros, en bibliotecas, en profesores y maestros, en compañeros y amigos que saben (y estudian) más que uno, haciendo absolutamente innecesaria la desprotección de los archivos.
Es más, personalmente considero que un archivo protegido es un reto de aprendizaje que estoy en la obligación de superar.
Rosa Matilde, no se imagina la desilusión que da cuando se conocen algunos contenidos que están superprotegidos (en archivos de Excel especialmente), pues no crea que por estar tan resguardados, su contenido es valioso. Regularmente no contienen nada especial, pero algunas personas saben y conocen tan poco de un tema, que protegen sus archivos (estando en todo su derecho) para que lo poco que saben, siga siendo ignorando o desconocido (por un tiempo más), por quienes precisamente se acostumbraron a la ley del menor esfuerzo investigativo y de lectura.
Que sea un reto Rosa Matilde!
Manuel Antonio:
El tema es interesante, pero no llegó tu anunciada “hoja de Excel formulada”; solo llegó una hoja de Word con el mismo texto que se expone aquí.
Al respecto del tema, también sería interesante saber (o conocer como lo hacen) como hacen las tiendas de grandes superficies para clasificar sus costos y gastos en fijos, variables y semivariables, para posteriormente facilitar la obtención del punto de equilibro. Algo similar ocurre con la clasificación de los costos y gastos cuando se pretende hablar de costeo ABC
Algunas preguntas que surgen, son:
-¿La clasificación de costos (en fijos y variables) es contable o extracontable?
-¿El método de inventarios ‘Retail’ (venta al detal), usado por algunas de las grandes superficies, como concibe (o como hace) esta clasificación de los costos?
-¿El punto de equilibrio es un indicador de corto plazo y muy sensible a variaciones como variación de precios, inflación y fluctuación de monedas (en el caso de importaciones); entonces como hacer para apoyarse en el cuándo se planifica a largo plazo?
Queda abierta la propuesta.
Manuel Antonio:
La tabla con las cifras, que viene en el archivo Word, es un vínculo a un archivo de Excel y no ma habia dado cuenta. Ese vínculo me permitió ver tu formulación propuesta.
Tengo una herramienta en Excel para el mismo propósito; es decir, permite hacer el cálculo del unto de equilibrio para múltiples productos, pero no he conseguido hacer que sea totalmente dinámica; es decir, que sirva para ‘n’ productos, cuando ‘n’ sea mayor o igual que 2.
1. La clasificacion de costos en variables, fijos o semifinos facilmente asignables y fijos o semifinos no facilmente asignables, no es aceptada – absurdamente – por la Ley, pero se puede incorporar al código de cuentas del PUC si tienes una contabilidad sistematizada.
Se utiliza fundamentalmente para análisis gerencial
2. No hay un método de inventarios que conozca, que se llame ” retail” Generalmente, o siempre, las GS utilizan el metodo de inventario perpetuo, sistematizado, y cada dia del año le van haciendo ajuste al físico, a un grupo de productos, para evitar tener ” cerrado por inventario” como ocurria antes. Eso hoy esta “out”
Todos los costos de compra de mercancia y los directamente vinculados a ella, son costos variables, inventariables. Por defecto, en general, todos los demás son “gastos” del periodo
3. El punto de equilibrio es un “indicador” tan sensible como las utilidades ( que son otro indicador que es legalmente obligatorio ) a variaciones en las variables que se usan para calcularlo. Uno en la empresa debe tener varias simulaciones de punto de equilibrio, en función de valores probables de esas variables, y de mezcla de ventas, e ir viendo como va el comportamiento de las variables, para ver cual simulación le sirve mas y generar nuevas simulaciones de acuerdo a las tendencias. Eso es un proceso dinámico.
Asi como se prospectan utilidades, con base en n factores, se puede prospectar el PE
De todos modos gracias a los dos.
“Cuando se ponía interesante el concierto, llegó el león sordo y acabó con el espectáculo”
Muy teóricas las soluciones propuestas por el columnista Botero.
“Así como se prospectan utilidades, con base en ‘n’ factores, se puede prospectar el PE”
Pues claro que se puede Dr. Botero; ¿acaso alguien dijo que no?
A la pregunta ¿y como se hace?, supongo que usted responderá “con mucho cuidado”.
Mi profesor de sistemas contables decía entre serio y coloquial:
-Hasta ahora solo hay dos sistemas de inventarios (periódico y permanente).
-Pero existen más de 17 MÉTODOS de valuación para los mismos y la ley comercial dejó abierta la posibilidad de aceptar cualquiera que resulte ser de ‘reconocido valor técnico’
-Los que aseguren que solo hay 3 métodos (UEPS, PEPS Y PROMEDIO, solo son los más usados), deben regresar a donde los formaron para que les devuelvan el dinero; los han sabido engañar!
En resumen, tuve la oportunidad de hacer un trabajo en una GS y el método de valuación de inventarios era retail (esa multinacional estaría errada?) y a juzgar por la opinión de algunos gurús financieros que asesoraban este tipo de negocios, la recomendación y la tendencia era usar ese método. En fin.
En otro campo, el umbral de utilidad, punto de supervivencia, relación costo-volumen-utilidad, punto de equilibrio o como se le quiera llamar, parte de un montón de supuestos que no siempre se cumplen, como:
• Asumir dependencia lineal de costos y el ingreso en el intervalo de análisis.
• Cualquier cambio en volumen de ventas no afecta el precio unitario.
• La totalidad de los costos son clasificables fijos y variables y se pueden definir e identificar claramente.
• El costo fijo total es el mismo para cualquier volumen de ventas.
• Ingresos y costos se componen sobre una misma base.
• Precios de venta y precios de factores influyentes en los costos, tienden a permanecer constantes.
• El análisis cubre un solo producto o asume que una composición de ventas se mantiene, así cambie el volumen total de ventas.
• Productividad y eficiencia permanecen sin cambios.
• El volumen de producción es igual al volumen de ventas.
• El volumen de ventas es el factor determinante que afecta el costo.
Eso es lo que dice la teoría, pero maestro, vaya y hágalo en la vida real!
Estoy de acuerdo con el autor en que la ley no haya sido muy receptiva con el ‘costeo variable o costeo total’ y también en que el indicador punto de equilibrio está sujeto a múltiples escenarios y simulaciones, lo cual lo convierte en un proceso dinámico.
Las preguntas de hiniciado son las mismas que nos hemos hecho alguna vez y que no figuran en los textos, pues ellos (los textos), solo incluyen ejemplos simples, fáciles, didácticos (por no decir que imaginarios), que suelen contrastar con lo que sucede en la realidad. Pocos logramos dimensionar la cantidad de herramientas (Excel, Access, desarrollos propios, BI y mil cosas más), personas y tiempo que funcionan, laboran y operan en forma paralela al sistema de información principal empresarial, para poder proveerle a la gerencia una información sólida y confiable para la toma de decisiones.
Con todo y eso, “la informática está por inventarse”
Intrigante quien es el leon sordo. Tengo mi sospecha
Solo se trata de una fabula que narra cuando todos los animales de la selva son invitados al mejor concierto de música clásica imaginable.
Inicia el concierto, se desarrollaba de maravilla; todo va muy bien hasta que alguien interrumpe a la mitad la 5a sinfonía.
De repente se escuchan fuertes rugidos, seguidos de chasquidos y luego todo queda en silencio, hasta que un búho ciego se atreve a preguntar…
¿Que ha pasado; porqué el silencio; porqué la interrupción?
A lo que uno de los asistentes responde enojado…
¡Otra vez el león sordo; llegó, se comió al director y acabó con el concierto!
Solo quise decir que usted planteó un tema técnicamente interesante y cuando pudo dar muestras de su conocimiento y erudición, simplemente se quedó corto; muy corto.
Nada más eso.
Ahora si entiendo, como tambien entiendo que este es un espacio para discusiónes o mas bien aclaraciones y complementaciones en el plano profesional, sin calificar las colaboraciones de las personas, ni a ellas, a menos que se encuentren en dichas colaboraciones errores objetivos y reales que puedan confundir a los lectores neofitos, y es tambien un espacio para agregar valor y conocimiento y experiencia de los usuarios que los tengan.