Caso práctico de deducciones por intereses, medicina prepagada y dependientes

Al final de un artículo anterior se afirmó que los intereses por préstamo para la adquisición de vivienda, pagos efectuados a planes adicionales de salud (medicina prepagada) y la nueva deducción de dependientes disminuye la base de retención de los asalariados, para dar entender que únicamente en este caso también se pueden detraer de la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta del respectivo periodo, cuando se calcula bajo el sistema ordinario.

Sin embargo por la opinión de uno de nuestros usuarios es necesario resaltar y aclarar que esos tres conceptos también disminuye la base de retención en la fuente de los pagos o abonos en cuenta a favor de las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados conforme lo señala el artículo 2 del Decreto 1070 de 2013, pero dichas deducciones no se pueden detraer de la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta.

Efectivamente los tres conceptos  pueden disminuir la base de retención de todas las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados como son los asalariados y trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o servicios técnicos, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 329 del Estatuto Tributario.

Cuando las personas naturales no pertenezcan a la categoría tributaria de empleados no podrán disminuir su base de retención con dichos conceptos  y mucho menos detraerlos en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, para efecto de una mayor ilustración veamos el siguiente cuadro:

Conceptos

Empleados

No empleados

Asalariados

Trabajadores independientes

Trabajadores independientes

Pagos o abonos en cuenta gravables

$10.000.000

$10.000.000

$10.000.000

Aportes obligatorios a pensión

$400.000

$640.000

$640.000

Aportes fondo solidaridad

$120.000

$40.000

$40.000

Aportes obligatorios a salud

$400.000

$500.000

$500.000

Subtotal 1

$9.080.000

$8.820.000

$8.820.000

Intereses adquisición de vivienda

$1.000.000

$1.000.000

$0

   Límite de 100 UVT

$2.684.100

$2.684.100

Pago planes adicionales de salud

$400.000

$400.000

$0

   Límite de 16 UVT

$429.456

$429.456

Dependientes

$1.000.000

$1.000.000

$0

   Límite de 32 UVT

$858.912

$858.912

Subtotal 2

$6.821.088

$6.561.088

$8.820.000

Renta de trabajo exenta de 25%

$1.705.272

$1.640.272

Base de retención en pesos

$5.115.816

$4.920.816

$8.820.000

Base de retención en UVT

190,60

183,33

Rango de la tabla artículo 383 ET

> 150 a 360

> 150 a 360

( - ) UVT marginales

150

150

Subtotal 1

40,60

33,33

Tarifa marginal

28%

28%

Subtotal 2

11,37

9,33

( + ) UVT marginales

10

10

Retención en UVT

21,37

19,33

Retención en pesos

$573.516

$518.916

$882.000

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