Certificado sobre el ajuste a cero del IVA no es obligatorio para las personas naturales no comerciantes no obligadas a llevar contabilidad

Las personas naturales productoras de bienes exentos que pertenecen al régimen común del impuesto a las ventas, podrán solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en las respectivas declaraciones, para el efecto deberán cumplir con los requisitos generales y especiales, dentro de los cuales se encuentra el del literal a) del artículo 6 del Decreto 1000 de 1997 que señala la obligación de adjuntar certificado de revisor fiscal o contador público.

En dicho documento se deberá constar que el contribuyente responsable del  IVA ha efectuado el ajuste a cero ($0) de la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar; por lo tanto, el revisor fiscal o contador público deberá verificar que en la contabilidad se registró el abono (crédito o haber) en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo débito al cierre del bimestre y en forma previa a la solicitud de devolución o compensación.

Como el citado requisito especial se relaciona con la contabilidad porque se basa en registros contables, su cumplimiento sólo es obligatorio para los obligados a llevar contabilidad y para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad; por consiguiente, el certificado sobre el ajuste a cero del IVA no es obligatorio para las personas naturales productora de bienes exentos (carnes, leche o huevos) cuando no tienen la calidad de comerciantes.

No obstante a lo anterior, algunas administraciones de impuestos exigen la presentación de la certificación sobre el ajuste a cero del IVA independientemente si no están obligados a llevar contabilidad, debido a que la Circular 0000100 de 2008 únicamente excluyo la certificación del artículo 13 del Decreto 522 de 2003.

Considero que la precisión sobre la exoneración del requisito de certificación que hace la Circular, se puede hacer extensiva a la totalidad de certificaciones relacionadas con la contabilidad, en especial a la certificación sobre el ajuste a cero del IVA por corresponder a registros contables.

Para complementar

• Procedimiento tributario 2013

• Ajuste a cero a la cuenta de impuestos sobre las ventas por pagar, como requisito para solicitar la devolución de saldos a favor en Iva
• Tratamiento de los ingresos de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
• Para efecto de la devolución o compensación de saldos a favor de IVA, en algunos casos no es obligatoria la certificación del revisor fiscal o del contador público
• Devolución de Iva a personas naturales productoras de carne que no son comerciantes
• Soporte de pasivos en las personas no obligadas a llevar contabilidad