Compensación de pérdidas fiscales en el CREE, corrección al formulario 140

Una vez expedida la sentencia C-291 de 2015, la DIAN intento diferir los efectos del fallo, impidiendo así que se aplicara las compensación de pérdidas fiscales por los años gravables 2013 y 2014 (Gobierno intentó impedir compensación de pérdidas fiscales en el CREE por los años 2013 y 2014). Al haber presentado la sustanciación del incidente de impacto fiscal de forma extemporánea, optó por aclarar a la Corte Constitucional que ya no requería que se difirieran los efectos de la sentencia.

Sin embargo, mediante la resolución 00004 de 2016 DIAN, mediante la cual se adoptan los formularios a utilizar en el año 2016, se incorporó el formulario 140 correspondiente a la declaración del Impuesto sobre la renta para la equidad CREE. El cual en el renglón 38 señalaba la posibilidad de incorporar allí las compensaciones.

No obstante, la descripción del formulario señalaba que las pérdidas fiscales compensables era las relacionadas con el año gravable 2015 en virtud de la ley 1739 de 2014, desconociendo los efectos de la sentencia. A tal nivel, que en la parte final de la resolución donde se evidencias los comentarios y los ajustes realizados, señalan no ajustar la descripción del renglón de compensaciones, porque la persona que les hizo el comentario señaló que la sentencia era de 2014 y no 2015.

Ahora bien, mediante la resolución 000029 del pasado 29 de marzo de 2016 se modificó la descripción del renglón 38 del formulario 140, incorporando la posibilidad de que en el mismo, se registren las compensaciones por pérdidas fiscales originadas en los años gravables 2013 y 2014 en virtud de la sentencia C-291 de 2015. Pero con un despropósito, y es que dicha compensación sea efectiva a partir del año gravable 2016.

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9 Opiniones
  1. ANMI dice:

    BUENOS DIAS,
    PUEDO COMPENSAR EL SALDO A FAVOR DEL CREE QUE SE GENERO EN LA DECLARACION DEL 2014?

  2. ANMI dice:

    PUEDO COMPENSAR EL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO DEL CREE Q

  3. María Claudia dice:

    Mi empresa diligencia el formulario 140 y el renglón 38 efectivamente se deja diligenciar, pero en el renglón 45 dice: Base Gravable por Depuración Ordinaria (36-38-44), pero en realidad no está restando el renglón 38.

    En nuestro caso es un gran perjuicio, pues nos impide aplicar pérdidas de los años 2013-2014 y tenemos una Renta por Recuperación de Deducciones que nos aumenta la base enormemente. Si aplicamos nuestras compensaciones se baja a la mitad mi base y mi impuesto a pagar por ende. Me parece abusivo, ilógico y desproporcionado que la DIAN no active esta casilla para la declaración del 2015.

  4. Jorge Dominguez dice:

    Francis, la soceidad debió presentar declaraciones de Renta y de CREE, aun estando inactiva y de esta manera poder aprovechar las compensaciones.
    Consulte los arts. 147 y parágrafo del art. 189 del E.T., las instrucciones que traen los formularios 110 y 140 y los conceptos y jurisprudencia sobre el tema.

  5. Francis dice:

    Buenos dias, que pasa con una empresa, la cual estuvo inactiva varios años, a dic.2014 traia una perdida acumulada. En el año 2015 fue reactivada y transformada. En la renta del 2015 presentara su primera declaracion del cree. es factible deducir la perdida acumulada a 2014?

    • Jose Villa dice:

      Le falta precisar si en los años 2013 y 2014 estuvo activa o no.
      Si la primer declaración del CREE es por el año 2015, se deduciría que estuvo inactiva en los años 2013 y 2014. Entonces como estuvo inactiva en esos dos años, por esa razón no hubo declaración del CREE por los años 2013 y 2014. Y si no hubo declaración del CREE por esos dos años, entonces NO TIENE VELAS EN ESTE ENTIERRO, ES DECIR, NADA TIENE QUE COMPENSAR EN EL AÑO 2016 POR LOS AÑOS 2013 Y 2014.
      Las pérdidas acumuladas que vienen de años anteriores al 2013, REPITO, NADA TIENEN QUE VER EN ESTE ASUNTO, PORQUE ANTES DEL 2013 NO EXISTIA EL CREE.

  6. Francis dice:

    Buenos dias, gracias por su aporte.
    Pregunto que pasa con las perdidas acumuladas de una empresa a Dic. 2014, la cual estuvo inactiva varios años, fue reactivada y transformada en 2015?

    • Jorge Domínguez dice:

      Francis, la sociedad debió (y debe hacerlo así sea extemporánea) presentar declaraciones de Renta y de CREE, aun estando inactiva, para poder aprovechar las compensaciones.
      Consultar los artículos 147 y parágrafo del art. 189 del E.T., las instrucciones que traen los formularios 110 y 140 y los conceptos y jurisprudencia sobre el tema.

      • Jose Villa dice:

        Lo que usted dice es válido PERO SOLO PARA DECLARACION DE RENTA del caso que plantea Francis. POR CONCEPTO DE CREE NADA QUE VER.

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