Condiciones y procedimiento para la calificación de grandes contribuyentes

Mediante resolución número 000027 del 23 de enero de 2014 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN establece las condiciones y el procedimiento para calificar a los grandes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, preparándose de esa manera para aplicar lo señalado en el modificado artículo 562[1] del Estatuto Tributario donde se fijan los criterios a tener en cuenta en la calificación, como son el volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida para el control.

Los contribuyentes sometidos al régimen ordinario o general serán calificados como grandes cuando cumplan con al menos una de las siguientes condiciones que se calcularan de acuerdo con la información disponible en la base de datos de la DIAN, correspondiente al año o periodo gravable anterior al año de la calificación; sin embargo para el año 2014 se establecerán los grandes contribuyentes y excluirán algunos contribuyentes, responsables y agentes de retención utilizando la información correspondiente al año o periodo gravable 2012 y disponible del 2013 (incluida importaciones y exportaciones), veamos:

Condiciones

2014[2]

2015[3]

No.

Descripción

1

Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 3.000.000 UVT

78.147.000.000

80.523.000.000

2

Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 3.000.000 UVT.

78.147.000.000

80.523.000.000

3

Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a 2.000.000 UVT.

52.098.000.000

53.682.000.000

4

Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a 35.000 UVT.

911.715.000

939.435.000

5

Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de retenciones en la fuente, sea superior a 300.000 UVT

7.814.700.000

8.052.300.000

6

Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario 300, sea superior a 200.000 UVT

5.209.800.000

5.368.200.000

7

Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dólares de Norteamérica

US$10 millones

US$10 millones

8

Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dólares de Norteamérica.

US$10 millones

US$10 millones

El procedimiento señalado en el artículo 2 de la mencionada resolución básicamente consiste en un estudio que contiene dos listados detallados, uno con los nuevos contribuyentes a ser calificados como grandes y el otro con los grandes contribuyentes que serán excluidos por no cumplir con cualquiera de las anteriores condiciones.

Cabe anotar que dicho procedimiento no se aplicara para establecer los grandes contribuyentes y excluir algunos contribuyentes, responsables y agentes de retención para el año o periodo gravable 2014, debido a que la DIAN por esta única vez tiene hasta antes del 31 de enero de 2014 para expedir la resolución respectiva.


[1] Modificado por el artículo 100 de la Ley 1607 de 2012

[2] Unidad de Valor Tributario – UVT de 2012 por valor de $26.049

[3] Unidad de Valor Tributario – UVT de 2013 por valor de $26.841 (porque la resolución tiene que proferirse antes del 15 de diciembre de 2014 señalando los grandes contribuyentes para el 2015).

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