Inicio » Impuestos. » (20 / 12 / 2010 )

Consecuencias por expedir facturas con la resolución de facturación vencida o sin ella

Expedir una factura sin la resolución de autorización o con la resolución vencida, expone al contribuyente a que la Dian le pueda cerrar su establecimiento de comercio.

Aunque en el artículo 617 del estatuto tributario no contempla dentro de sus requisitos la inclusión en la factura de  la resolución de autorización de facturación, sí lo exige la resolución 3878 de 1996 de la Dian.

Si bien no hay una ley o decreto que de forma expresa imponga una sanción por el incumplimiento de esta obligación, hay que considerar que la ley [artículos 684, 684-1 y 684-2 del estatuto tributario] faculta ampliamente a la Dian para que implemente los sistemas técnicos de control que a su juicio considere necesarios, y en desarrollo de esa facultad, la Dian expidió la resolución 3878 de 1996, en la cual consideró la obligación de solicitar autorización para facturar, por lo tanto, esta es de obligatorio cumplimiento.

Respecto a la sanción aplicable por su incumplimiento, el artículo 684-2 del estatuto tributario establece que “…la no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Dirección General de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657”.

Queda claro entonces que en caso  de expedir una factura sin la resolución de autorización o expedirla estando vencida, que es lo mismo, la sanción aplicable es el cierre del establecimiento de comercio.

Lo anterior para quien expide la factura. Para quien la recibe, es decir, para el cliente, no hay ninguna consecuencia negativa, por cuanto la factura expedida sin resolución de facturación o con la resolución vencida, no afecta en nada la validez de la factura como título valor o como soporte para la procedencia de los costos o deducciones representados en la factura expedida con esta falencia.

Esto debido que la ley, para la procedencia de costos y deducciones,  sólo exige al poseedor de la factura, que esta cumpla con los requisitos contemplados en el artículo 771-2, y en esos requisitos no figura la resolución de facturación; es más, ni siquiera figuran todos los requisitos contemplados en el artículo 617 de estatuto tributario, razón para que no exista ningún problema por recibir una factura sin resolución de facturación. El problema es únicamente para quien la expida así.

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5 Opiniones en “Consecuencias por expedir facturas con la resolución de facturación vencida o sin ella”
  1. Danilo Chaucanes dice:

    Quisiera aclarar un punto y crear debate sobre el tema, que a mi juicio es esencial al momento de determinar la responsabilidad por parte del cliente de verificar la vigencia de la resolución expedida por la DIAN, al consultar con varios colegas todos concluyen que es deber realizar dicha verificación y manifiestan que en el evento de recibir una factura con resolución vencida, este gasto no sería deducible del impuesto de renta, claro que al preguntar por la normatividad sobre este tema nadie me dio razón, ya leyendo la resolución 3878 de 1996 en el parágrafo 1 del artículo 1 reza “Para establecer los ingresos, costos y gastos de los contribuyentes se tendrá en cuenta el monto de las operaciones realizadas, con base en la facturación cuya numeración haya sido autorizada por la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, así como los comprobantes que resuman las operaciones diarias corno consecuencia de la utilización de máquinas registradoras que cumplan los requisitos técnicos señalados en la presente Resolución.” Al hablar de costos y gastos ya se está dando la pauta para decir que la responsabilidad del cliente al momento de demostrar dichos costos y gastos es presentar evidencia de que la facturación ha sido previamente autorizada por la DIAN. Gracias por la atención.

  2. jairo dice:

    sin darme cuenta emiti 4 facturas vencidas y ya las declare en impuestos...
    diganme que tengo que aser para notificarlos que estan vencidas .. se los agradeceria mucho su ayuda.

  3. edgar dice:

    Como se habilitan las facturas que tienen el numero antiguo, cuando se ha cambiado la resolucion de la DIAN, por vencimiento, por ejemplo se le puede colocar un sello con el nuevo numero de resolucion?

  4. janeth dice:

    puedo colocar un sello en la
    s facturas con la nueva resolucion de la dian

  5. Jairo Leon dice:

    puede un inquilino quedarse con el bien?

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