Contabilización de la amortización de activos diferidos
En un documento anterior tratábamos sobre la amortización de los activos diferidos; en esta oportunidad trataremos sobre la contabilización de dicha amortización, en la cual encontramos algunas perlas.
La amortización de los activos diferidos supone naturalmente la disminución del activo diferido, al tiempo que se debe reconocer el gasto correspondiente.
Así la cosas, se utilizará una débito a la cuenta de gastos correspondiente y un crédito a la cuenta de amortización de activos diferidos, bueno, cuando esta exista.
Supongamos que la empresa ha comprado papelería para 5 meses por valor de $5.000.000, y que cada mes se amortizará la quinta parte de dicho valor, esto es la suma de $1.000.000.
El registro inicial de la compra sería:
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 171020 | 5.000.000 | |
| 111005 | 5.000.000 |
Pasado el primer mes, amortizamos el valor de $1.000.000 y el registro contable sería:
| Cuenta | Debito | Crédito |
| 516515 | 1.000.000 | |
| 171020 | 1.000.000 |
Aquí se presenta una situación aparentemente errónea, por cuanto la amortización se debería llevar a una cuenta de amortización acumulada, lo que el plan único de cuentas para comerciantes no permite en este tipo de gastos.
En efecto, la cuenta 1798 (Amortización acumulada), sólo es permitida para amortizar los costos de exploración (1715) y costos de explotación y desarrollo (1720), de suerte que no hay una cuenta para la amortización acumulada correspondiente a los gastos pagados por anticipado (1705) y cargos diferidos (1710).
Así las cosas, la amortización de la cuentas 1705 y 1710, debe realizarse acreditando directamente la cuenta respectiva, lo que parece equivocado.
Igual pasa con el gasto. Allí sólo hay una cuenta de amortización para los cargos diferidos (1710), no para los gastos pagados por anticipado (1705) ni para los costos de exploración (1715), y tampoco para los costos de exploración y desarrollo (1720).
Allí evidentemente hay inconsistencias, pero ese es el plan de cuentas con el que contamos y al que tenemos que ajustarnos.
Hola, somos una empresa que se dedica a la construcción y cuando se realizan facturas al gobierno del estado se desglosan así:
subtotal 92,777.26
menos amortización del anticipo 27,833.18
suma 64,944.08
16% de iva 10,391.05
subtotal 75,335.13
retenciones inspec y vigilancia 463.89
(5 al millar)
total a pagar 74,871.24 como realizar el registro contable?????? por favor que alguien me explique!!!!!
tengo una gran duda, somos una empresa que se dedica a la construcción y cuando se factura al gobierno del estado se desglosa asi:
subototal 92,777.28
Amortizacion Activos Diferidos
Desconozco la fecha de publicación del tema, por lo que mi comentario podría estar “extemporáneo”, pero considero que el PUC es lo bastante amplio y permite las adiciones y mejoras que la visión del Contador determinen. Es cierto que esta cuenta de diferidos no tiene una cuenta específica para acumular las amortizaciones, a excepción de la 1798 la cual tiene una amortización específica para los costos de exploración. Pero también es cierto que en el diseño del plan contable de cada empresa en particular, el Contador puede “AMPLIAR” el PUC para mantener el control sobre determinadas operaciones, según lo permite el art.6o. y 7o. del Decreto 2650 del 29 de Diciembre de 1993, confirmado por la Supersociedades mediante Concepto 115-043001 del 03/07/2008. Por ejemplo, en papelería podríamos ampliar el PUC de la siguiente manera:
1710.20.05 Compras y Adiciones (saldo debito)
1710.20.95 Amortizaciones (saldo crédito)
5165.15.15 Gastos de Papelería
De igual manera podemos proceder con todas las cuentas del PUC.
En el caso del ejemplo planteado, los registros para un adecuado control, serían de la siguiente forma:
En la compra de papelería
1710.20.05 Db. 5.000.000
1110.05.xx Cr. 5.000.000
En la amortización
5165.15.20 Db. 1.000.000
1710.20.95 Cr. 1.000.000
Los estados financieros, como por ejemplo el Flujo de Efectivo, requieren de una adecuada parametrización del PUC, con el fin de comprender fácilmente los cambios de las operaciones en el período contable y evitar desgastes innecesarios.
Muchas gracias por su atención.
realmente no entendi si lo pudieran detallar mejor fuera mejor… para una persona que sea nueva en la contabilidad y que este conociendo de ella, no seria correcta esta informacion.. :(
soy estudiante de contaduria publica IX semestre, quiero saber más de la parte tributaria pues en nuestro aprendisaje a distancia tengo muchas lagunas en ese tema