Contabilización de la retención en la fuente por Iva

Una de las obligaciones de las empresas o personas naturales pertenecientes al régimen común, que adquieren bienes gravados con el impuesto a las ventas, es la practicar la retención en la fuente por Iva.

Por regla general, quien compra, quien hace el pago, debe retener el 50% del valor del Iva que le haya sido facturado por su proveedor. Para más información consulte el documento Retención en la fuente por Iva.

Tanto quien efectúa la retención en la fuente por Iva [agente retenedor], como el retenido [sujeto pasivo] deben realizar la respectiva contabilización.

Quien practica la retención, deberá contabilizar como pasivo el valor retenido, puesto que ha dejado de pagar un valor a su proveedor, el valor que ha retenido, así que tiene una deuda. Claro que esta deuda no es con el proveedor, sino con la Dian, puesto que el Iva no es de quien vende el producto gravado, sino del estado. El vendedor sólo cobra le cobra el Iva al estado.

El retenido, debe contabilizar el valor retenido como un activo, puesto que al ser objeto de retención, al no pagársele todo el valor de la factura, está adquiriendo un derecho consistente en la posibilidad de cruzar el valor retenido con el valor adeudado por Iva. Luego al final del periodo, el retenido dirá a la Dian en su declaración de Iva que le cobró $1.000.000 en Iva, por dar un ejemplo, pero que pago anticipadamente [cuando le retuvieron] la suma de $500.000, por lo tanto, su deuda real será con la Dian por concepto de Iva será de $500.000.

Supongamos una compra de mercancías por 1.000.000 mas Iva

Tendremos

Compra 1.000.000

Iva 160.000

Retención por renta 35.000

Retención por Iva 80.000

Neto pagado 1.045.000

El comprador hará la siguiente contabilización:

Cuenta Debito Crédito
143505 1.000.000
240805 160.000
236540 35.000
236701 80.000
111005 1.045.000

El vendedor hará la siguiente contabilización

Cuenta Debito Crédito
111005 1.045.000
135515 35.000
135517 80.000
240810 160.000
4135XX 1.000.000

Este ejemplo también es válido para la contabilización de la retención en la fuente por renta y por Ica, puesto que tanto los principios como los procedimientos son iguales.

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