Contabilización de la Reterenta

Pongo a consideración de los estudiantes de contabilidad el siguiente documento donde he querido en pocas palabras y de forma muy sencilla explicar no solo la contabilización de la Retención por Renta sino también que hay detrás de ése procedimiento contable tan usado y común en las empresas.

Veamos el caso de una venta que le hace la empresa A a la empresa B, la empresa B al momento de pagar le efectuá retención por concepto de Renta a la empresa A. Para la empresa B el dinero que retine por concepto de Renta es un Pasivo, pues, debe liquidarlo y pagarlo en la próxima declaración de retenciones que efectuó durante todo el mes a la DIAN, que es el organismo creado por el estado colombiano encargada de recaudar los impuestos, por lo tanto, la empresa B llevara ese dinero en una cuenta de Pasivo, recordemos que el Pasivo representa las deudas y obligaciones de la empresa, la cuenta es la 236540 Retención por Compras, el valor iría al lado derecho es decir, al crédito o haber, ya que las cuentas de clase Pasivo aumentan de ese lado. Si la venta fue de $1.200.000, habría que buscar en la tabla anual de Retenciones que porcentaje de Retención aplica en ventas de bienes y servicios, uno se da cuenta que la tarifa por compras es de 3.5% y que la base para aplicar la retención por ese concepto según la tabla de 2012 es de $703.000 y como la venta supera ese tope hay lugar para efectuar retención, se calcularía así:

La contabilización que realiza la empresa B quedaría así:

Como se puede observar el valor de la mercancía que compra la empresa B es de $1.200.000 pero retiene de ese monto $42.000, es decir, que le entrega a la empresa A $1.158.000, es decir, $1.200.000 - $42.000 = 1.158.000 pero al sumarle el valor del IVA descontable que debe pagar, quedaría un total a pagar de $1.350.000, es decir $1.158.000 + 192.000 = $1.350.000 que es el valor del cheque girado por la empresa B.

¿Cómo quedaría la contabilización de la Retención en la empresa que vende (A)?

Para la empresa que vende (A) los $ 42.000 que le retiene la empresa que compra (B) es un dinero considerado como activo, puesto que ese dinero , es un pago anticipado del Impuesto de Renta que toda empresa debe pagar al final de año o al final de cada Ciclo o Periodo Contable, supongamos que  la empresa A después de realizar sus cálculos determina que debe pagarle al estado la suma de $300.000 por concepto de Impuesto de Renta, pero como anticipadamente la empresa B le retuvo por ese mismo concepto la suma de $42.000 y se los dio a la DIAN a nombre de la empresa A, ésta solo deberá pagar la suma de $258.000 es decir la diferencia entre $300.000 – 42.000 = 258.000.

Por lo tanto y como ya se dijo, la empresa A considera ese dinero como un activo, le pertenece y lo vera recuperado al momento de pagar el Impuesto de Renta, la cuenta de Activo a la cual llevará ese dinero es la 1355 Anticipo de impuestos, y la subcuenta es la 135515 Retención en la Fuente (que debería llamarse Reterenta por lo expuesto en este documento) los $42.000 los llevara al lado izquierdo o la debe, puesto que las cuentas de activo aumentan de ese lado.

La contabilización de la empresa A que daría así:

Documento elaborado por:

Richard Carrillo García              

Contador Público

richardcarrillo_07@hotmail.com

Para complementar

• Contabilización de la autorretención
• Contabilización de las operaciones entre régimen común y simplificado
• Contabilización de la retención en la fuente por Iva
• Contabilización de la nómina
• Contabilizar recuperación de retenciones asumidas