Contabilización de la utilidad gravada y no gravada

Inicio » Contabilidad. Por » (26 / 07 / 2011 )

Una de las operaciones económicas que menos se registra en la contabilidad y que se encuentra regulada por las normas fiscales, es la ordenada por el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario que señala “El valor de que trata el numeral anterior deberá contabilizarse en forma independiente de las demás cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad.”, el valor a que hace referencia es al determinado como utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Al ser una obligación legal, los contribuyentes (entes económicos) tendrán que registrar separadamente la utilidad gravada y no gravada determinada conforme el procedimiento del artículo en mención; sin embargo esa imposición generalmente no se cumple.

Dicho incumplimiento tiene una incidencia negativa para la sociedad debido a que debe informar el valor gravado y no gravado de los dividendos o participaciones que distribuye a los accionistas o socios, de acuerdo a lo indicado en el numeral 4 del artículo 49 ibídem.

Por lo anterior, considero necesario realizar los registros contables de las reservas, utilidades del ejercicio y posteriormente el de las utilidades acumuladas a nivel de subcuentas y en forma separada (gravado y no gravado), con el fin de reconocer los dividendos susceptibles de distribuirse como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, así como facilitar la emisión del certificado que informa la calidad de los dividendos.

Para ilustrar su contabilización supongamos que las utilidades del ejercicio son de $100 millones, de las cuales se determinó que $80 millones no están gravadas con el impuesto, por tanto los registros contables al finalizar el año o periodo gravable (cierre del ejercicio económico) son:

Código

Cuenta

Débito

Crédito

590505

Ganancias y perdidas

100.000.000

33050501

Reserva legal gravada

2.000.000

33050502

Reserva legal no gravada

8.000.000

36050501

Utilidad del ejercicio gravada

18.000.000

36050502

Utilidad del ejercicio no gravada

72.000.000

 

Posteriormente al siguiente año o periodo gravable se hace traslado a la cuenta de utilidades acumuladas:

Código

Cuenta

Débito

Crédito

36050501

Utilidad del ejercicio gravada

18.000.000

36050502

Utilidad del ejercicio no gravada

72.000.000

37050101

Utilidades acumuladas 2010 gravadas

18.000.000

37050102

Utilidades acumuladas 2010 no gravadas

72.000.000

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Una opinión
  1. Jhon Jairo Espejo dice:

    En el ejercicio del registro de utilidades gravadas y no gravadas, no entiendo como se determinó que los 80 millones no estan gravadas y 20 mm sí son gravados. GRACIAS

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