Contabilización de los aumentos y disminuciones del impuesto diferido

Inicio » Contabilidad. Por » (29 / 01 / 2012 )

En Colombia el impuesto diferido se basa en el estado de resultados utilizándose el método del diferido, donde se consideran los hechos económicos relacionados con  los ingresos, costos y gastos con reconocimiento contable diferente al fiscal, originándose las diferencias temporales que aumentan o disminuyen el impuesto diferido.

Los aumentos del impuesto diferido se presentan cuando existen reconocimientos contables que en años o periodos gravables posteriores tienen reconocimiento fiscal, en el caso del impuesto diferido débito (activo) los aumentos se originan por los costos y/o gastos mientras que el impuesto diferido por pagar o crédito (pasivo) los aumentos se originan con los ingresos.

Las disminuciones del impuesto diferido se presentan cuando existen reconocimientos fiscales que en años o periodos gravables anteriores tuvieron reconocimiento contable, de la misma forma como aumentaron disminuyen, es decir el impuesto diferido débito con movimiento crédito y el impuesto diferido por pagar o crédito con movimiento débito.

Para efectos prácticos de registrar los aumentos del impuesto diferido vamos suponer la siguiente situación donde los gastos e ingresos tienen reconocimiento contable pero no fiscal:

Conceptos

Valores

Tarifa

Impuestos

Utilidad contable

$200.000

33%

$66.000

( + ) Gastos deducibles - diferencia temporal

$50.000

33%

$16.500

( - ) Ingresos gravados - diferencia temporal

$20.000

33%

$6.600

( = ) Renta líquida gravable

$230.000

33%

$75.900

El anterior escenario se contabiliza registrando los $66.000 al gasto por impuesto sobre la renta (débito), los $16.500 al activo por impuesto diferido (débito) y como partida doble los $6.600 al pasivo por impuesto diferido por pagar (crédito) y los $75.900 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito).

Para el registro de las disminuciones del impuesto diferido vamos a suponer que en el año o periodo gravable posterior, los gastos e ingresos tienen reconocimiento fiscal pero no contable y la utilidad es la misma, los cálculos serían los siguientes:

Conceptos

Valores

Tarifa

Impuestos

Utilidad contable

$200.000

33%

$66.000

( - ) Gastos deducibles - diferencia temporal

$50.000

33%

$16.500

( + ) Ingresos gravados - diferencia temporal

$20.000

33%

$6.600

( = ) Renta líquida gravable

$170.000

33%

$56.100

Este segundo escenario se contabiliza registrando los $66.000 al gasto por impuesto sobre la renta (débito), los $6.600 al pasivo por impuesto diferido por pagar (débito) y como partida doble los $16.500 al activo por impuesto diferido (crédito) y los $56.100 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito); de esa forma el impuesto diferido reflejado en los activos y pasivos se disminuye a ceros.

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