Inicio » Contabilidad. Por » (29 / 01 / 2012 )

Contabilización de los aumentos y disminuciones del impuesto diferido

En Colombia el impuesto diferido se basa en el estado de resultados utilizándose el método del diferido, donde se consideran los hechos económicos relacionados con  los ingresos, costos y gastos con reconocimiento contable diferente al fiscal, originándose las diferencias temporales que aumentan o disminuyen el impuesto diferido.

Los aumentos del impuesto diferido se presentan cuando existen reconocimientos contables que en años o periodos gravables posteriores tienen reconocimiento fiscal, en el caso del impuesto diferido débito (activo) los aumentos se originan por los costos y/o gastos mientras que el impuesto diferido por pagar o crédito (pasivo) los aumentos se originan con los ingresos.

Las disminuciones del impuesto diferido se presentan cuando existen reconocimientos fiscales que en años o periodos gravables anteriores tuvieron reconocimiento contable, de la misma forma como aumentaron disminuyen, es decir el impuesto diferido débito con movimiento crédito y el impuesto diferido por pagar o crédito con movimiento débito.

Para efectos prácticos de registrar los aumentos del impuesto diferido vamos suponer la siguiente situación donde los gastos e ingresos tienen reconocimiento contable pero no fiscal:

Conceptos

Valores

Tarifa

Impuestos

Utilidad contable

$200.000

33%

$66.000

( + ) Gastos deducibles - diferencia temporal

$50.000

33%

$16.500

( - ) Ingresos gravados - diferencia temporal

$20.000

33%

$6.600

( = ) Renta líquida gravable

$230.000

33%

$75.900

El anterior escenario se contabiliza registrando los $66.000 al gasto por impuesto sobre la renta (débito), los $16.500 al activo por impuesto diferido (débito) y como partida doble los $6.600 al pasivo por impuesto diferido por pagar (crédito) y los $75.900 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito).

Para el registro de las disminuciones del impuesto diferido vamos a suponer que en el año o periodo gravable posterior, los gastos e ingresos tienen reconocimiento fiscal pero no contable y la utilidad es la misma, los cálculos serían los siguientes:

Conceptos

Valores

Tarifa

Impuestos

Utilidad contable

$200.000

33%

$66.000

( - ) Gastos deducibles - diferencia temporal

$50.000

33%

$16.500

( + ) Ingresos gravados - diferencia temporal

$20.000

33%

$6.600

( = ) Renta líquida gravable

$170.000

33%

$56.100

Este segundo escenario se contabiliza registrando los $66.000 al gasto por impuesto sobre la renta (débito), los $6.600 al pasivo por impuesto diferido por pagar (débito) y como partida doble los $16.500 al activo por impuesto diferido (crédito) y los $56.100 al pasivo por impuesto corriente por pagar (crédito); de esa forma el impuesto diferido reflejado en los activos y pasivos se disminuye a ceros.

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