Inicio » . Por » (03 / 09 / 2013 )

Contabilización de una venta cuando únicamente se tiene la calidad de autorretenedor del CREE

Muchos contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE que ahora tienen la calidad de autorretenedores del mencionado gravamen no conocían ni nunca habían manejado las autorretenciones, por lo tanto sus contadores aunque en la academia aprendieron a contabilizar ese tipo de operaciones económicas en el ejercicio profesional no se practicaba.

Con la nueva reglamentación del CREE hasta la sociedades más pequeñas deberán actuar como autorretenedores, debiendo realizarse las autorretenciones conforme las cuantías mínimas que se aplican en la retención del impuesto sobre la renta y la tarifa aplicable a su actividad económica principal (0,3%, 0,6% ó 1,5%).

Cuando únicamente se tiene la calidad de autorretenedor del CREE la contabilización de una venta de contado difiere cuando el comprador es agente de retención de los impuestos sobre la renta, IVA e ICA (dependiendo del municipio o distrito), como se muestra en los siguientes cuadros:

 Comprador no es agente de retención de los impuestos sobre la renta, IVA e ICA 

Código

Cuenta

Débito

Crédito

110505

Caja general

1.160.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

1.000.000

2408

IVA generado del 16%

160.000

135595

Autorretención del impuesto - CREE

3.000

236575

Autorretención CREE del 0,3% según tabla

3.000

 

Comprador es agente de retención de los impuestos sobre la renta, IVA e ICA

 

Código

Cuenta

Débito

Crédito

110505

Caja general

1.096.000

135515

Retención en la fuente por compras del 3,5%

35.000

135517

Impuesto a las ventas retenido del 15%

24.000

135518

ICA retenido del 5X1.000

5.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

1.000.000

2408

IVA generado del 16%

160.000

135595

Autorretención del impuesto - CREE

3.000

236575

Autorretención CREE del 0,3% según tabla

3.000

Como se puede advertir la única diferencia es la contabilización de los otros anticipos de impuestos por los valores retenidos por concepto de renta, IVA e ICA cuando el comprador tiene la calidad de agente retenedor de dichos gravámenes, porque el registro contable de la autorretención del CREE en ambas operaciones económicas es el mismo.

Cabe anotar que en la práctica muchos entes económicos contabilizan (causan) las ventas a crédito realizadas a compradores que tienen la calidad de agentes de retención de renta, IVA e ICA como si no tuvieran dichas calidades y el reconocimiento de los respectivos valores retenidos por el comprador se registran con el pago, generando las diferencias entre los certificados de retención y la contabilidad.

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3 Opiniones
  1. CRISTIAN dice:

    buenas tardes el articulo dice realizarse la autorretencion conforme a las cuantias minimas de renta y el decreto 1828 no menciona "cuantias minimas" pienso que el articulo esta errado, o sea en la autorretencion del cree NO SE APLICAN LAS CUANTIAS MINIMAS de la renta.

  2. Eduardo dice:

    Buenas tardes,

    El titulo no está mal. El ejemplo muestra como se contabiliza una venta cuando el comprador a quien le hacemos la venta tiene o no la calidad de agente de retención en IVA y en ICA

  3. Julio Cesar Corzo dice:

    Buenas tardes,

    Favor corregir el título del ejemplo puesto que ustedes colocan la palabra comprador y realizan asientos contables del vendedor...

    Gracias

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