Contratos individuales gravados con IVA cuya cuantía sea superior a 3.300 UVT no están siendo controlados por los no contribuyentes

Algunas entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta no están controlando que los contratos individuales por la venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA cuya cuantía sea superior a 3.300 UVT, sean firmados con responsables del régimen común en cumplimiento al artículo 499 del Estatuto Tributario.

Por ser una obligación tributaria cuyo incumplimiento por parte de la entidad no contribuyente (contratante) no le acarrea ningún tipo de sanción y además cumplirla implicaría una mayor salida de recursos por efecto de la facturación del IVA generado.

Recordemos que la no aceptación de costos y gastos del artículo 177 – 2 ibídem no les aplica a los no contribuyentes porque dichas entidades no están obligados a contribuir con el pago del impuesto sobre la renta y algunas de ellas están obligadas a presentar la declaración de ingresos y patrimonio donde no se incluye costos ni gastos.

La operación de venta o prestación de servicios con el régimen simplificado representa un menor gasto y salida de recursos, mientras que con el común es todo lo contrario, veamos:

Conceptos

Simplificado

Común

Valor operación de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA

100.000.000

100.000.000

IVA generado a la tarifa del 16%

NA

16.000.000

Gasto público

100.000.000

116.000.000

Retención de IVA (asumido) y a la tarifa del 15%

2.400.000[1]

2.400.000

Salida de recursos

102.400.000

113.600.000

Diferencia

11.200.000

 

De tal manera que incumplir la norma de control es un menor IVA generado que no se le declara a la administración tributaria por valor de $16.000.000 y representa una menor salida de recursos para la entidad no contribuyente de $11.200.000 equivalente al 70% del impuesto (11.200.000 / 16.000.000).

Cabe anotar que realmente el problema es para la persona natural contratista porque cuando la entidad no contribuyente le reporte a la administración de impuestos, ésta podrá requerirlo por no inscribirse en el régimen común y haber incumplido con las obligaciones de facturar, recaudar el IVA, declararlo y pagarlo.


[1] Asumido cuando la entidad no contribuyente es del régimen común

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