Deducciones del impuesto CREE expresamente señaladas por la ley y el reglamento

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El artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 conocida como la reforma tributaria señala expresamente los artículos que se deberán aplicar para efectos de las deducciones que se restan en la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, dentro de los cuales se encuentran los requisitos y condiciones para su deducibilidad, mientras que el numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 de 2013 los separa en deducciones, requisitos generales y limitaciones y restricciones especiales, veamos:

Artículo 22 de la Ley 1607 de 2012

 

Numeral 4 del artículo 3 del

Decreto 2701 de 2013

“...las deducciones de que tratan los artículos 109 a 118 y 120 a 124, y 124-1,124-2,126-1,127 a 131, 131-1, 134 a 146,148, 149, 151 a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 Y177-2 del mismo Estatuto y bajo las mismas condiciones...” Las deducciones de los artículos 109 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146,

148, 149, 159, 171, 174 Y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los artículos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, así como las correspondientes a la depreciación y amortización de inversiones previstas en los artículos 127,128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario.

 

Estas deducciones se aplicarán con las limitaciones y restricciones de los artículos 118, 124-1, 124-2. 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario.

Como se puede observar el reglamento señala tres grupos de artículos, el primero contiene las deducciones, el segundo los requisitos generales de los artículos 107 y 108 del Estatuto Tributario y el tercero las limitaciones y restricciones aplicables, como se presenta en el siguiente cuadro:

Artículo 22 de la

Ley 1607 de 2012

Numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 de 2013

Grupo 1: Deducciones

Grupo 3: Limitaciones y restricciones

Artículos 109 a 118

Artículos 109 a 117

118

120 a 124

120 a 124

124-1 y 124-2

124-1 y 124-2

126-1

126-1

127 a 131

127,127-1,128 a 131

131-1

131-1

134 a 146

134 a 144, 145 y 146

148

148

149

149

151 a 155

151 a 155

159

159

171

171

174

174

176

176

177-1 y 177-2

177 a 177-2

De tal manera que las deducciones se podrán restar en la determinación de la base gravable del nuevo impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, cuando cumplen con los requisitos generales del artículo 107 y 108, así como también con las siguientes limitaciones y restricciones señaladas en el Estatuto Tributario:

Artículos

Título

118

El componente inflacionario no es deducible

124-1

Otros pagos no deducibles

124-2

Pagos a paraísos fiscales

151

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos

152

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios

153

No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social

154

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento presupuestal

155

No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial

177

Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones

177-1

Límite de los costos y deducciones

177-2

No aceptación de costos y gastos

Por ejemplo el artículo 117 que se encuentra señalado expresamente en la ley y el reglamento y corresponde a las deducciones de intereses, se podrá restar únicamente si cumple con los requisitos generales del artículo 107 y 108, para el caso que tengan relación causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, así como también deberá cumplir con las limitaciones y restricciones de los artículos mencionados en el anterior cuadro.

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Una opinión
  1. Julian Arango dice:

    Cordial saludo,

    Me separo de los planteamientos literales del Dr. William Osorio.

    Es menester consultar el espíritu de la norma superior, teniendo en cuenta que el CREE es un nuevo Impuesto sobre la RENTA, es decir grava las utilidades de los sujetos pasivos, y para lograr los principios de equidad, progresividad y capacidad económica, se hace necesario reconocerle al contribuyente todas las Expensas necesarias que se dan en el desarrollo de la actividad productora de RENTA.

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