Efecto financiero de retirar bienes del inventario para el uso o consumo

En un artículo anterior se concluyo que los retiros de bienes corporales muebles del inventario para el uso o consumo en la empresa, no otorgan derecho a descontar el valor del impuesto a las ventas ni permiten deducir el gasto por no existir factura de venta, siendo necesario revelar su efecto financiero frente a la posibilidad de comprar en forma separa los bienes que se destinan para la venta y los que se van a usar o consumir.

A continuación se presenta el primer escenario donde se puede observar que el IVA por pagar es de $48 (208 – 160), debido a que el retiro de bienes genera IVA que no se puede descontar:

Conceptos

Compra

Venta

Uso o consumo

Total IVA

Compra

$1.000

*$130

IVA descontable 16%

$160

$0

$160

Venta del 90% con rentabilidad del 30%

$1.170

$130

IVA generado 16%

$187,2

$20,8

$208

IVA por pagar

$48

* Valor comercial y no es deducible por falta de soporte artículo 771 – 2 Estatuto Tributario

Analizando el segundo escenario donde se contempla la posibilidad de comprar en forma separada los bienes para la venta y los que se destinan para el uso o consumo, se puede observar que el IVA por pagar es de $27,2 (187,2 – 160):

Conceptos

Compra

Venta

Uso o consumo

Total IVA

Compra

$1.000

IVA descontable 16%

$160

$160

Venta del 90% con rentabilidad del 30%

$1.170

IVA generado 16%

$187,2

$187,2

IVA por pagar

$27,2

Al comparar los dos escenarios el valor del IVA por pagar se disminuye en $20,8 (48 – 27,2) diferencia que representa el 43,33%, siendo evidente que para efectos de optimizar el manejo financiero del impuesto a las ventas es necesario utilizar el segundo escenario. Con respecto a la deducción de los $1.000 en ambos casos se podrá deducir del impuesto sobre la renta el mismo valor.

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