Inicio » Impuestos. » (20 / 12 / 2010 )

Efectos tributarios de la venta de un activo antes de los dos años de su tenencia

Para las personas naturales, la venta de activos fijos antes de los dos años de su tenencia, puede tener importantes efectos tributarios.

Por regla general, la utilidad derivada de la venta de un activo fijo se considera ganancia ocasional, sin embargo, la ley tributaria ha considerado que si el activo enajenado ha permanecido por menos de dos años en poder del contribuyente, la utilidad no se considera ganancia ocasional sino renta líquida.

En efecto dice el artículo 300 del estatuto tributario:

(..)

No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 2 años.

(…)

Lo especial de este tema es que la tributación de las personas naturales sobre la renta líquida y sobre la ganancia ocasional son independientes.

Por ejemplo, es posible que se deba pagar impuestos sobre la renta líquida pero no sobre la ganancia ocasional, o viceversa, o que se deba tributar sobre los dos conceptos.

Tanto en el impuesto a la renta como en el impuesto a las ganancias ocasionales, se tributa con base en la tabla que contienen el artículo 241 del estatuto tributario, tabla según la cual se paga impuesto a partir de 1.090 Uvt.

Así las cosas, si la renta liquida gravable es de 1.200 Uvt y la ganancia ocasional gravable es de 1.000 Uvt, se paga únicamente impuesto a la renta más no impuesto a las ganancias ocasionales.

Y es aquí donde se  ve el efecto que puede tener la venta de un activo que ha sido poseído por menos de dos años.

Supongamos que la renta líquida gravable de la persona natural es de 1.000 Uvt y vende un activo fijo que no ha estado en su poder por dos años y que le deja una ganancia ocasional de 500 Uvt.

En este caso, la ganancia ocasional se trata como renta líquida, de suerte que la renta líquida total del contribuyente será de 1.500 Uvt, debiendo pagar un impuesto considerable.

Si el mismo activo fuera vendido después de dos años de poseído, no se pagaría ningún impuesto, ya que la renta líquida sólo sería de 1.000 Uvt, rango sobre el que no se paga impuesto alguno y la ganancia ocasional sería de 500 Uvt, rango que tampoco paga ningún impuesto.

Es por ello que se precisa la necesidad de hacer un mínimo de planeación tributaria cuando se va a tomar una decisión importante como es la venta o incluso la compra de un activo importante.

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7 Opiniones en “Efectos tributarios de la venta de un activo antes de los dos años de su tenencia”
  1. antonio martinez dice:

    buenas, favor me informan si una persona natural que es propietaria de un bien inmueble (valor catastro $50 mill, que no declara renta, y vende ese inmueble por $90 mill), debe pagar al estado impuesto por ganancia ocasional, y de ser así, cual es el porcentaje o valor del gravámen??.

    muchas gracias

  2. ulises llanos dice:

    Buenos dias, busco informacion sobre tratamiento fiscal para no residentes en el caso de ingresos provenientes del alquiler de inmuebles.¿Se aplica el 35% lineal sobre cualquier importe?

    Muchas gracias

  3. yaneth dice:

    Buenas tardes,

    Cuando la Dian habla de que un inmueble sea vendido en menos de 2 años de ser tenido... Puedo tomar dos años y sus meses? es decir: si se compró una vivienda en enero del 2009 y se vendio en octubre del 2011 han pasado dos años y 9 meses. Este caso debe considerarse ingreso liquido o ingreso no constitutivo de renta?? gracias a quien me pueda colaborar.

  4. Elena dice:

    buenas tardes,alguien puede ayudarme con un asiento de la venta de un activo fijo.
    el caso es el sgte.
    se vende un computador es un activo fijo y esta valorado en 2.500.000 en libros.
    lo venden alos dias de adquirido por un valor de 2.300.000 claramente con una perdida. he leido que las ventas de activo fijo no manejan iva. pero que manejan retefuente de 1% mi pregunta es en q casos y como lo asiento y contra que cuenta hago la doble partida. de momento lo hice asi.

    DEDITO CREDITO
    1528 Eq. computo 2.500.000
    516020 depreciacion 200.000
    110505 caja general 2.300.000

    muchas gracias a quien pueda y quiera ayudarme.

  5. Elena dice:

    buenas tardes,alguien puede ayudarme con un asiento de la venta de un activo fijo.
    el caso es el sgte.
    se vende un computador es un activo fijo y esta valorado en 2.500.000 en libros.
    lo venden alos dias de adquirido por un valor de 2.300.000 claramente con una perdida. he leido que las ventas de activo fijo no manejan iva. pero que manejan retefuente de 1% mi pregunta es en q casos y como lo asiento y contra que cuenta hago la doble partida. de momento lo hice asi.

    DEDITO CREDITO
    1528 Eq. computo 2.500.000
    516020 depreciacion 200.000
    110505 caja general 2.300.000

    muchas gracias a quien pueda y quiera ayudarme.

  6. Mario Ernesto Gil Estrada dice:

    Lector diario de su columna, favor en los comentarios de utilidad en venta de activos fijos hecer mencion cual es el tratamiento cuando hay perdida

    Felicitaciones y mil gracias

    Mario Gil E.

    • Oniar Naólr dice:

      Lea los artículos 149 y 153 del estatuto tributario; también desde el articulo 70 hasta el 76-1 del mismo libro; los artículos 385 y 386 y 406 de código de ció. Como premisa; los activos fijos en especial los inmuebles no deben producir perdida, pero si producen no es deducible. No recuerdo mas ahora , pero lea las instrucciones de la cartilla de renta sobre este tópico. No pretendo remplazar la respuesta del columnista; pero mientras. Saludos.