El IMAN e IMAS prácticamente se calculan sobre los ingresos brutos

Tanto el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN como el Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS se calculan con base en la renta gravable alternativa que se determinan conforme a los artículos 332 y 339 del Estatuto Tributario, sin embargo la mayoría de los conceptos que se pueden restar de los ingresos brutos son de remota o baja probabilidad de ocurrencia.

Conceptos como pagos catastróficos a salud y pérdidas sufridas en desastres o calamidades públicas son de remota probabilidad de ocurrencia, mientras que las  indemnizaciones por daño emergente, seguro de vida, accidente de trabajo, costo fiscal de los bienes enajenados que no formen parte del giro ordinario de los negocios, retiros de los fondos de cesantías, indemnización por enfermedad,  gastos funerarios, seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y policía nacional son de baja probabilidad.

En mediana probabilidad podríamos clasificar los conceptos de dividendos y participaciones no gravados, los gastos de representación del numeral 7 del artículo 206, los aportes obligatorios al sistema de seguridad social del empleado (a) del servicio domestico, licencia de maternidad, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional.

Por lo anterior el único concepto de alta probabilidad de ocurrencia es el aporte obligatorio al sistema general de seguridad social a cargo del empleado, equivalente al 8% ó 9% del ingreso base de cotización – IBC para el caso de los asalariados y mínimo el 29,02% del 40% de los ingresos del trabajador independiente.

En ese orden de ideas un asalariado perteneciente a la categoría tributaria de empleado que efectivamente haya recibido pagos en el 2013 (sin considerar los intereses sobre cesantías y la prima de servicios) superiores a $ 45.659.196 tendrá un IMAN igual o superior a $28.183 (1,05 X 26.841) porque la renta gravable alternativa es $41.549.868[1] ($45.659.196 – 4.109.328[2]); igual situación se presentaría con el trabajador independiente empleado cuyos ingresos en el 2013 hubieran sido superiores a $47.007.431 porque su renta gravable alternativa también sería $41.549.868 (47.007.431–5.457.563[3]).


[1] Segundo rango de la tabla (desde 1.548 el IMAN es de 1,05 UVT)

[2] Corresponde al 9% de aportes obligatorios a salud (4%) y pensión (5%)

[3] Corresponde al 29,02% de aportes obligatorios mínimos a salud (12,5%), pensión (16%) y riesgos (0,522%), equivalentes al 11,61% (40% X 29,02%)

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Una opinión
  1. Daniel dice:

    Buenos Dias

    En este orden de ideas para declarar si los ingresos son superiores a 45.000.000 que sistema es mas recomendable y por que. Estoy confundió. Gracias.

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