El porcentaje de beneficio tributario por aportes a pensiones y depósitos a cuentas AFC disminuye para los contribuyentes con altos ingresos

Inicio » Impuestos. Por » (24 / 03 / 2014 )

Antes de la pasada reforma tributaria de 2012 las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta con altos ingresos, que realizaran aportes obligatorios y/o voluntarios a los fondos de pensiones y depósitos a las cuentas para el Ahorro y Fomento de la Construcción – AFC, debían someter el beneficio tributario (ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional) únicamente al límite del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del año, pero después de la mencionada reforma el beneficio tributario también se deberá limitar hasta un monto máximo de 3.800 UVT, es decir para el año o periodo gravable 2014 el valor de $104.443.000 (3.800 X 27.485).

La limitación adicional introducida por los artículos 3 y 4 de la Ley 1607 de 2012 al modificar los artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, disminuye el porcentaje del beneficio tributario cuando existen altos ingresos, veamos:

Como se puede advertir, cuando la persona natural percibe ingresos mensuales por valor de $29.025.000 el valor máximo para disminuir la base gravable del impuesto sobre la renta se reduce a su límite legal de $104.443.000 y en consecuencia el porcentaje decrece a medida que aumentan los ingresos laborales o tributarios del año.

De tal manera que la planeación tributaria para las personas naturales con ingresos mensuales superiores a los $29 millones deberá tener en cuenta además del tradicional límite del 30%, la nueva limitación anual de 3.800 UVT; así como también que los aportes voluntarios a los fondos de pensiones y los depósitos a cuentas AFC no se pueden restar en la determinación de la renta gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN.

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