Existen dos tipos de clasificación para las personas naturales

El primer tipo de clasificación es señalado por el nuevo artículo 329 del Estatuto Tributario donde se establece que para efectos de lo previsto en los capítulos I y II de este título[1] las personas naturales se clasifican en empleados, trabajadores por cuenta propia y otros contribuyentes, mientras que el segundo tipo de clasificación es señalado por los artículos 592 (menores ingresos), 593 (asalariados) y 594 -1 (trabajadores independientes) del mismo ordenamiento tributario.

La reciente clasificación introducida por la reforma tributaria de 2012 fue adicionada para efectos de lo establecido en el título V del libro primero, como se muestra en el siguiente cuadro:

Libro primero: Impuesto sobre la renta y complementarios

Título V: Título adicionado con los Capítulos I y II por los artículos 10 y 11 de la Ley 1607 de 2012

Capítulo I: Empleados

Art. 329

Clasificación de las personas naturales

Art. 330

Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados

Sección primera: IMAN empleados

Art. 331

Impuesto mínimo alternativo nacional -IMAN-para personas naturales empleados

Art. 332

Determinación de la renta gravable alternativa

Art. 333

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN

Sección segunda: IMAS

Art. 334

Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS· de empleados

Art. 335

Firmeza de la liquidación privada

Capítulo II: Trabajadores por Cuenta Propia

Art. 336

Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales' trabajadores por cuenta propia

Art. 337

Impuesto mínimo alternativo simplificado "IMAS" para trabajadores por cuenta propia

Art. 338

Requerimiento de información para los trabajadores por cuenta propia

Art. 339

Determinación de la renta gravable alternativa

Art. 340

Impuesto Mínimo Alternativo Simple "IMAS" de trabajadores por cuenta propia

Art. 341

Firmeza de la declaración del IMAS

Por consiguiente la clasificación de las personas naturales como empleados, trabajadores por cuenta propia y otros contribuyentes aplica para efectos del nuevo sistema presuntivo de determinación del impuesto (IMAN) y el sistema de determinación simplificado (IMAS).

No obstante a lo anterior, dicha clasificación también fue acogida mediante el artículo 383 ibídem para efectos del mecanismo de retención en la fuente “...efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 de este Estatuto...”.

Mientras que la tradicional clasificación de los artículos 592 y siguientes es utilizada con el fin de agrupar las personas naturales no obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta, señalando expresamente los requisitos que se deberán cumplir para efectos de la exoneración de dicha obligación formal.


[1] Artículo 10 y 11 de la Ley 1607 de 2012 (reforma tributaria)

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