Fiscalmente es mejor desarrollar pequeña empresa como persona natural

Algunos emprendedores desarrollan empresa mediante la constitución de una sociedad (persona jurídica) con el fin de tener una mejor organización y separación de su patrimonio y operaciones personales de las empresariales; sin embargo, existen otros que le dan prioridad a la optimización de la carga tributaria y evalúan fiscalmente las dos opciones.

La empresa entendida como toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios conforme lo señala el artículo 25 del Código de Comercio puede ser desarrollada por una persona natural o jurídica, no obstante éstos contribuyentes deberán tributar en forma diferente.

Las personas naturales están sometidas a la tabla de tarifas progresivas del impuesto sobre la renta del artículo 241 del Estatuto Tributario donde a mayor base gravable mayor será el impuesto, además de que no son contribuyentes del nuevo impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, como se muestra en el siguiente cuadro:

Conceptos

Escenarios persona natural

1

2

3

4

5

Base gravable

29.256.690

45.629.700

110.048.100

110.074.941

189.551.142

Base gravable en UVT

1.090

1.700

4.100

4.101

7.062

( - ) UVT marginales

1.090

1.700

4.100

4.100

Subtotal 1

610

2.400

1

2.962

Tarifa marginal

0%

19%

28%

33%

33%

Subtotal 2

115,9

672

0,33

977,46

( + ) UVT marginales

0

116

788

788

Impuesto en UVT

115,9

788

788,33

1.765,46

Impuesto persona natural

0

3.110.872

21.150.708

21.159.566

47.386.712

Impuesto/base gravable

7%

19%

19%

25%

Como se puede observar en el escenario 1 donde la base gravable (utilidad fiscal) es de $29.256.690 no hay impuesto o éste es cero y en forma progresiva al aumentar la capacidad contributiva del escenario 2 al 5 el impuesto sobre la renta también aumenta pasando del 7% (3.110.872 / 45.629.700) al 25% o más cuando la base gravable es superior a $189.551.142.

Diferente es la situación fiscal para las sociedades personas jurídicas que están sometidas a la tarifa proporcional del impuesto sobre la renta del artículo 240 ibídem y al nuevo impuesto del CREE, como se muestra en el siguiente cuadro:

Conceptos

Escenarios persona jurídica

1

2

3

4

5

Base gravable

29.256.690

45.629.700

110.048.100

110.074.941

189.551.142

Tarifa proporcional renta

25%

25%

25%

25%

25%

Impuesto sobre la renta

7.314.173

11.407.425

27.512.025

27.518.735

47.387.786

Tarifa proporcional CREE

9%

9%

9%

9%

9%

Impuesto CREE

2.633.102

4.106.673

9.904.329

9.906.745

17.059.603

Impuestos persona jurídica

9.947.275

15.514.098

37.416.354

37.425.480

64.447.388

Se puede advertir que independientemente a la base gravable (ganancia fiscal) donde se refleja la capacidad contributiva, el valor del impuesto sobre la renta es una proporción del 25% y del impuesto CREE del 9%.

Al comparar la carga tributaria de las personas naturales frente a las personas jurídicas, en los cinco escenarios ésta es menor por efectos de la diferencia en las tarifas aplicables y el sometimiento al nuevo impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, como se muestra en el siguiente cuadro:

Impuesto persona natural

0

3.110.872

21.150.708

21.159.566

47.386.712

Impuestos persona jurídica

9.947.275

15.514.098

37.416.354

37.425.480

64.447.388

Mayor carga tributaria

9.947.275

12.403.226

16.265.646

16.265.914

17.060.676

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