Generalidades del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – INGA

La pasada reforma tributaria establece en el artículo 167 de la Ley 1607 de 2012 la sustitución del impuesto global a la gasolina y al ACPM, así como también sustituye el IVA a los combustibles, por el nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – INGA cuyos elementos sustanciales se resumen a continuación:

Sujeto activo

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN

Sujeto pasivo

1. Adquirientes de gasolina o ACPM del productor o el importador.

2. El productor cuando realice retiros para consumo propio.

3. Importador cuando previa nacionalización, realice retiros para consumo propio.

Hecho generador

Venta, retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM. (régimen monofásico)

Base gravable

Bienes

Gasolina corriente

Gasolina extra

ACPM

Los demás productos definidos como gasolina y ACPM

Resto del país

$1.050 por galón

$1.555 por galón

$1.050 por galón

$1.050 por galón

San Andrés

$809 por galón

$856 por galón

$536 por galón

$1.050 por galón

Tarifa

Otros aspectos importantes para tener en cuenta con éste nuevo impuesto son:

  • Los valores del impuesto (base gravable y tarifa) se ajustarán cada primero de febrero con la inflación del año anterior.
  • El periodo gravable del INGA es mensual.
  • Se entenderán por no presentadas las declaraciones del INGA, cuando no se realice el pago conforme al reglamento.
  • Los biocombustibles no están sujetos al INGA y conservan la calidad de exentos de IVA de acuerdo con lo establecido al artículo 477 del Estatuto Tributario.
  • El impuesto nacional al ACPM es de $501 por galón[1] cuando el combustible sea utilizado en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la Armada Nacional, de conformidad con lo señalado en el artículo 174 de la Ley 1607 de 2012.
  • La posibilidad de llevar como IVA descontable el 35% del valor del INGA pagado por el contribuyente sujeto pasivo del nuevo impuesto.
  • El Gobierno Nacional reglamentó la ley mediante el Decreto 568 del 21 de marzo de 2013, modificado por el Decreto 3037 del 27 de diciembre del mismo año.

[1] Ajustable cada primero de febrero con la inflación del año anterior

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