Herencias y legados y su tratamiento tributario

Esta vez abordaremos el tema de las herencias y legados y su tratamiento tributario.

En primer lugar es preciso definir lo que es una herencia y un legado.

Sobre el respecto dice el artículo 1011 del código civil colombiano:

Las asignaciones a título universal se llaman herencias, y las asignaciones a título singular, legados. El asignatario de herencia se llama heredero, y el asignatario de legado, legatario.

En otras palabras, el heredero es quien de acuerdo a la ley tiene derecho a heredar los bienes de la persona fallecida, mientras el legatario, es un particular que sin tener derecho a herencia, la persona fallecida, mediante testamento le ha legado un bien de su propiedad.

Tratamiento tributario de las herencias y legados

Los bienes o ingresos que un contribuyente recibe por concepto de herencia o legados, tiene un tratamiento especial contemplado por los artículos 302, 303, 307 y 308 del estatuto tributario:

Dice el artículo 302:

Origen. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados y donaciones y lo percibido como porción conyugal.

Luego dice el artículo 303:

Como se determina su cuantía. Su cuantía se determina por el valor en dinero efectivamente recibido.

Cuando se hereden o reciban en legado especies distintas de dinero, el valor de la herencia o legado, es el que tengan los bienes en la declaración de renta y patrimonio del causante en el último día del año o período gravable inmediatamente anterior al de su muerte.

Cuando se reciban en donación especies distintas de dinero, el valor es el fiscal que tengan los bienes donados en el período gravable inmediatamente anterior.

Cuando los bienes se hubieren adquirido por el causante o donante durante el mismo año o período gravable en que se abra la sucesión o se efectúe la donación, su valor no puede ser inferior al costo fiscal.

El artículo 303 es claro en definir por qué valor se debe reconocer un bien recibido por herencia o legado.

Ahora, el artículo 307 del estatuto tributario contempla lo siguiente:

Asignación por causa de muerte o de la porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge. Sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 1.200 UVT del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Luego, respecto la herencia o legado recibida por una persona que por ley no tiene derecho a ella, sino que le ha sido otorgada mediante testamento, dice el artículo 308 del estatuto tributario:

Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cónyuge. Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cónyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta será el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT.

Próximamente trabajaremos un ejemplo con números para entender mejor el concepto, que resulta muy oportuno ahora que se aproximan las fechas para presentar la declaración de renta y complementarios.

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7 Opiniones
  1. Oscar Ardila Bohorquez dice:

    Buenas tardes, tengo la siguiente inquietud
    Una cliente vendio un inmueble del cual recibio un apartamento y el resto en efectivo, del dinero recibido le compro un Taxi con cupo a su hijo por valor de 143.500.000.

    La cliente como no ha fallecido no se considera Herencia para el hijo que tratamiento se debe realizar en las dos declaraciones de renta. Como justifica los ingresos el hijo para la compra del Taxi con cupo y como puede reducir la ganancia ocasional de la madre

    Gracias

  2. lucia dice:

    Buenas noches,
    1. Al recibir una herencia en bienes inmuebles, se debe registrar el valor del inmueble como ganancia ocasional y a su vez registrarlo como patrimonio por el mismo valor recibido
    2. La sucesion fue dada por escritura publica en el 2015 y la declaracion de renta de la persona fallecida corresponderia al año anterior a su muerte, que fue en el año 2006, para determinar el valor de los bienes declarados en esta no existe tales documentos.se puede tomar el valor del predial?
    Mil gracias, le agradezco su respuesta a mi correo electronico

  3. Olga Rodríguez dice:

    Buenas tardes, mi caso es el siguiente:
    mi madre falleció hace dos años, mi padre realizo el juicio de sucesión el año pasado y dentro del juicio de sucesión también nos repartió el 50% de él; en estos momentos los cuatro hermanos no sabemos cuanto nos toca pagarle a la DIAN, el montó total suma $525.000.000 millones.
    Agradezco su asesoría
    OLga

  4. Saul lievano dice:

    Si recibo una herencia debo pagar impuesto por ganancia ocacional?; si es asi cuanto es el monto que debo pagar?

  5. luis mendez dice:

    buen dia, gracias, mi padre murió, el tiene vigente matrimonio x la iglesia católica y somos 2 hijos mayores de edad de este matrimonio, el al momento de la muerte conviva con otra señora, de esa relación hay 2 hijos, uno mayor de edad y el otro menor de edad, con la ultima señora adquirieron bienes los cuales están a nombre de la ultima señora, como es la repartición de bienes en ese caso, gracias.

    • alvaro dice:

      los bienes de su padre se heredan por sus cuatro hijos proporcionalmente, pero al estar los bienes en cabeza de su compañera permanente se debe establecer primero si existe algún derecho de sociedad patrimonial en cabeza de su padre.

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