Impuestos a las ganancias reembolsados o pagados (NIC)

Dentro de las partidas que conforman las actividades de operación también tenemos lo correspondiente con pagos o recobros correspondientes al impuesto a las ganancias[1], este ítem podría ser calculado por el método directo utilizando la siguiente estructura:

Resultado por impuesto a las ganancias

Positivo

Efecto fiscal reconocido en el ORI

Positivo / Negativo

Reclasificación efecto fiscal del ORI a resultados (superávit x revaluación)

Positivo / Negativo

Saldo inicial del pasivo por impuesto diferido

Positivo

Saldo final del pasivo por impuesto diferido

Negativo

Saldo inicial de activo por impuesto diferido

Negativo

Saldo final de activo por impuesto diferido

Positivo

Saldo inicial de pasivo por impuestos por pagar

Positivo

Saldo final de pasivo por impuestos por pagar

Negativo

Saldo inicial de activos por impuestos corrientes

Negativo

Saldo final de activos por impuestos corrientes

Positivo

Ganancia por diferencia en cambio relacionado con impuesto a las ganancias

Negativo

Pérdida por diferencia en cambio relacionado con impuesto a las ganancias

Positivo

El valor resultante de la anterior operación se presenta con signo contrario, como un pago por impuesto a las ganancias o un reembolso por impuesto a las ganancias.

Un ejemplo sobre la formulación anterior la observamos de la siguiente manera:

Pasivos no corrientes

2013

2012

Pasivos por contratos de arrendamiento financiero       4.300,00                 -
Pasivos por impuestos diferidos       8.320,00     4.920,00
Total pasivos no corrientes     12.620,00     4.920,00
Pasivos corrientes
Pasivo por impuesto a las ganancias       2.180,00     1.000,00
Pasivos laborales por pagar

          300,00

    2.000,00

Proveedores       2.000,00   10.000,00
Total pasivos corrientes       4.480,00   13.000,00
Total pasivos y patrimonio neto     17.100,00   17.920,00

2013

Resultado antes de impuestos     25.500,00
Impuesto sobre las ganancias       9.180,00
Resultado neto     16.320,00
Otro resultado integral
Resultado por variación del valor razonable de instrumentos de patrimonio       4.000,00
Efecto impositivo instrumentos de patrimonio -        400,00
Total ORI       3.600,00
Resultado total integral     19.920,00

Aplicando la formulación anterior obtenemos lo siguiente:

Resultado por impuesto a las ganancias

      9.180,00

Efecto fiscal reconocido en el ORI

          400,00

Saldo inicial del pasivo por impuesto diferido

      4.920,00

Saldo final del pasivo por impuesto diferido

-     8.320,00

Saldo inicial de pasivo por impuestos por pagar

      1.000,00

Saldo final de pasivo por impuestos por pagar

-     2.180,00

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)       5.000,00

En este caso debemos presentar como impuestos[2] a las ganancias pagados un valor de – $5.000 (con signo negativo) debido que corresponde a una salida de efectivo por parte de la entidad.


[1] NIC 12 trata el tema de los impuestos a las ganancias, y las define como todos aquellos impuestos que buscan gravar el resultado de la entidad.

[2] No se incluyen pagos por otros impuestos, tales como impuestos a las ventas, retenciones, industria y comercio, aranceles, impuesto al consumo, etcétera.

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