Impuestos deducibles

Inicio » Impuestos. » (10 / 09 / 2013 )

Por disposición expresa del artículo 115 del estatuto tributario, son deducibles del impuesto de renta, los impuestos de industria y comercio, de avisos y tableros y el impuesto predial.

Para que estos impuestos sean deducibles, deben habarse pagado efectivamente en el periodo gravable objeto de declaración, y además deben tener relación de causalidad con la actividad generadora de renta.

Igualmente es deducible el 25% del gravamen a los movimientos financieros [cuatro por mil], que sea certificado por la respectiva entidad y que hayan sido efectivamente pagados por el contribuyente.

Para que sea deducible el 25% del gravamen a los movimientos financieros, no es necesario que exista relación de causalidad entre el impuesto y la actividad generadora de renta del contribuyente.

Igualmente son deducibles las contribuciones que las empresas realicen a las entidades de control que la vigilen, como la superintendencia de sociedades, entre otras.

El artículo 115 limita los impuestos como deducción, por lo que si un impuesto es resulta imputable como costo, debe ser aceptado fiscalmente, pues así se infiere del mismo artículo 115 del estatuto tributario:

(…) La deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

Por un lado, el artículo 115 sólo se refiere a las deducciones, por tanto, no le es aplicable a los costos, que en la normatividad fiscal son completamente diferentes, y de otra parte, el mismo artículo 115 advierte que un impuesto deducible no puede tratarse simultáneamente como costo y como gasto, por lo que está reconociendo implícitamente la posibilidad de tratar como costo los impuestos, y en aquellos eventos, no podrá tratarse también como deducción, aunque la ley permita tratarlo como deducción.

No se trata de clasificar como costo un impuesto de forma caprichosa, sino que debe corresponder a la correcta aplicación de la norma y técnica contable.

Recordemos que se entiende por es aquella erogación en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. El costo es aquella erogación que está presente en el bien final o en el servicio prestado.

En este orden de ideas, es posible que algunos contribuyentes puedan imputar como costo el impuesto a los vehículos, el impuesto de timbre o el mismo impuesto a los gravámenes financieros.

En el caso del impuesto a las ventas pagado, si no es posible descontarlo, se puede tratar como costo o deducción, siempre que el bien o servicio gravado adquirido tenga relación de causalidad con la actividad generadora de renta del contribuyente.

El impuesto de renta y complementarios no es deducible ni es imputable como costo aunque contablemente se trate como gasto.

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29 Opiniones
  1. Alvaro Escorcia dice:

    Buenas. Tengo una pregunta que me gustaría me ayudaran a resolver. Si adqurí una vivienda por medio de un contrato de leasing habitacional a 15 años con opción de compra, se que el inmuble esta a nombre de la entidad financiera con la que tengo el contrato pero el costo del impuesto predial esta a cargo mío que soy el arrendatario. ¿Yo puedo desontar el valor del pago del impuesto predial al momento de realizar mi declaración de renta?

  2. Helena Rojas dice:

    Tambien pregunto si una persaona asalariaa puede tomar com costo o deduccion el impuesto predia. Gracias espero respuesta.

  3. olga dice:

    el impuesto predial unapersona de la categoria asalariado lo puede descontar

  4. Guillermo Chaves Páez dice:

    RENTA LIQUIDA GRAVABLE 37.128.000

    UVT para 2013 igual a $26.841 /26.841
    RENTA LIQUIDA GRAVABLE EN UVT 1.383,25
    MENOS 1.090 UVT POR LEY 293.25
    TARIFA MARGINAL X 19%
    TOTAL UVT 55.71
    MAS 116 UVT POR LEY 116
    IMPUESTO A PAGAR EN UVT 171.71
    X $26.841 X 26.841

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA 4.609.000

    Teniendo en cuenta el ejemplo anterior para liquidar el impuesto de renta, persona natural, SIEMPRE y PARA TODOS LOS CASOS se debe sumar las 116 UVT. Muchas gracias por su orientación.

  5. yadira dice:

    Buenos días, el predial lo puedo incluir como costos y deducciones para declaración de renta?

  6. Byron dice:

    Buenos días

    Buen articulo, a partir del año 2013 se puede descontar el 50% del gravamen a los movimientos financieros, ver art 115 E.T

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