Incidencia del impuesto a las ventas en el flujo de caja
Existen empresas comerciales que para efecto de desarrollar su actividad economía de vender bienes gravados con el impuesto a las ventas, deciden realizar ventas a crédito con el fin de adaptarse a la capacidad de compra de los consumidores.
Cuando dichas empresas son de personas responsables del régimen común del IVA y tienen un alto porcentaje de ingresos por ventas a crédito, en ocasiones presentan dificultades financieras de liquidez al momento de presentar y pagar la respectiva declaración tributaria, debido a que en muchos casos deben financiar el valor del impuesto a las ventas generado.
Para el manejo de esa incidencia negativa del IVA en el flujo de caja, normalmente se utilizan estrategias financieras como exigirle al comprador que pague una cuota inicial que cubra por lo menos el valor del IVA generado o dentro del bimestre de la venta comprar a crédito los bienes vendidos, como se muestra en el siguiente cuadro:
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Ref |
Conceptos |
1 |
2 |
3 |
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Contado |
Crédito |
|||
|
Con cuota incial |
Sin cuota inicial |
|||
| A | Ingresos por ventas gravadas |
100.000 |
100.000 |
100.000 |
| B | Compras gravadas / Costo de venta (A X 70%) |
70.000 |
0 |
70.000 |
| C | IVA Generado (A X 16%) |
16.000 |
16.000 |
16.000 |
| D | IVA descontable (B X 16%) |
11.200 |
0 |
11.200 |
| E | IVA por pagar (C - D) |
4.800 |
16.000 |
4.800 |
| F | Efectivo disponible para el IVA o cuota inicial |
4.800 |
16.000 |
0 |
| G | Iliquidez por IVA (E - F) |
0 |
0 |
4.800 |
Como se puede observar en los escenarios 1 y 2 no existe iliquidez por IVA, debido a que al vender y comprar de contado finalmente se dispone del efectivo para pagar el impuesto, porque con los $16.000 de IVA generado se recupera los $11.200 y se cuenta con un excedente de $4.800 para pagarle a la DIAN, de igual forma cuando se vende a crédito exigiendo una cuota inicial mínima que equivale al valor del IVA de $16.000; mientras que en el tercer escenario donde se financia el valor del impuesto generado pero se maneja con el impuesto descontable de las compras a crédito presentándose una menor iliquidez de $4.800 (16.000 – 11.200).
Veo que el cuadro de flujo de efectivo presentado muestra varias inconsistencias:
1. Renglon F o G es A-B-E
2. Renglón D iva descontable es el mismo valor en los 3 casos,debido a que pague o deba la factura puedo descontar el iva en compras.
3. En el renglón A columnas 2 y 3, cuando vendo a crédito, el efectivo recibido no son $100.000, es el recaudo del periodo más el recaudo de meses anteriores.
4. Lo anterior también es válido para el renglón B.
Cordialmente,