Instrumentos Financieros: Activos Financieros (II). Deterioro y Reversión (X)

Ejercicio: Activos financieros. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Deterioro y reversión.

Adquirimos el 1.1.X7 40 bonos cotizados con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento dentro de 3 años.

El valor de emisión de los bonos es de 40.000 u.m. en total y la sociedad ha pagado unos costos de transacción de 1.400 u.m.

El valor de reembolso de los bonos es de 45.000 u.m. y el cupón anual es de 2.700 u.m.

A 31.12.X7 los títulos cotizan al 105% y un año después lo hacen al 110%.

Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución:

1°. Cálculo del tipo de interés efectivo:

40.000 + 1.400 = 2.700(1+i)-1+2.700(1+i)-2+2.700(1+i)-3+45.000(1+i)-3

i = 9,1700190%

En la celda B6 de una hoja de cálculo Excel escribimos la función +TIR(B5:B2).

1.1.X7. Por la compra.

31.12.X7. Cobro del interés explícito.

31.12.X7. Devengo del interés implícito.

31.12.X7. Cálculo del deterioro.

  • 700x(1+0,091700190)1 + 2.700 x (1+0,091700190)2 + 45.000 x (1+0,091700190)-2
  • 40 x 1.000 x 1,05
  • Las normas internacionales de contabilidad admiten el valor de mercado como sustituto del valor actual de los flujos de efectivo. En este caso, al ser aquél inferior a éste, se toma como valor a 31.12.X7 el valor de mercado.

31.12.X7. Por el deterioro.

31.12.X8. Cobro del interés explícito.

31.12.X8. Devengo del interés implícito.

31.12.X8. Cálculo del deterioro.

  • 700x(1+0,0917)-1 + 45.000 x (1+0,0917)-1
  • 40 x 1.000 x 1,01
  • 693,31-43.196,93

31.12.X8. Por la reversión del deterioro.

31.12.X8. Reclasificación de los títulos a corto plazo.

31.12.X9. Cobro del interés explícito.

31.12.X9. Devengo del interés implícito.

31.12.X9. Reembolso de las obligaciones al vencimiento.

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