Instrumentos Financieros: Activos Financieros (III). Préstamos y partidas a cobrar (VIII)

Ejercicio: Préstamo a tipo fijo.

“MICROSAPTA, SA” ha entregado a “NEW HORIZONS, SL” un préstamo de 100.000 u.m. el 30-6-X8 con las siguientes características:

  • Pago de dos cuotas anuales de 55.000 u.m. cada una.
  • Comisión inicial cargada por “MICROSAPTA, SA” de 0,2% sobre el nominal.

Se pide:

Comentarios y contabilización de las operaciones anteriores.

Se trata de un préstamo otorgado a un tercero con carácter no comercial y, por lo tanto, se valorará inicialmente por su valor razonable, que será el importe efectivo puesto a disposición del prestatario. En cuanto al tratamiento de la comisión percibida por el prestamista, las NIIF establecen al definir el costo amortizado, que en el cálculo del tipo de interés efectivo se tendrán en cuenta “las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de la financiación”. Este tipo de comisiones, características de las operaciones crediticias en el sector bancario. Tenemos que distinguir entre comisiones financieras y no financieras, las comisiones financieras forman parte del rendimiento de la operación, en la medida en que no tengan por objeto cubrir costos directos vinculados a la operación. (Son aquellos que no se habrían producido de no haberse llevado a cabo dicha operación).

El cálculo del tipo de interés efectivo (TIR) será:

100.000 = (100.000 x 0,2%) + [55.000 x (1+tir)-1] +

+ [55.000 x (1+tir)-2]

tir = 6,74%

A partir del tipo de interés efectivo obtenido podemos determinar el importe del crédito a largo y a corto plazo:

55.000/1,0674 = 51.526,90

55.000/1,06742 = 48.273,10

Los asientos a realizar serán:

30-6-X8, por la concesión del préstamo, reflejamos el importe líquido prestado:

31-12-X8, por los intereses devengados desde el 30-6-X8:

30-6-X9, por los intereses devengados durante el semestre, el vencimiento de la primera cuota y la reclasificación a corto plazo de la segunda cuota:

31-12-X9, por los intereses devengados en el segundo semestre de X9:

30-6-X10, por los intereses devengados en el primer semestre del año X10 y cobro de la segunda cuota:

Ejercicio: Depósito a plazo.

“HOSPITALARIA, SA” tiene un excedente de tesorería de 50.000 u.m. que previsiblemente no necesitará hasta finales de febrero del año X9. Por ello ha decidido colocar dichos fondos en un CDT de dos meses, por el que el banco le ofrece un interés del 7% nominal anual (base Act/360). El depósito se realiza el 2-12-X8.

Se Pide:

Comentarios y contabilización de las operaciones anteriores.

Solución:

Un CDT es una operación que se encuadra dentro de las recogidas en la cartera de préstamos y partidas a cobrar, como crédito no comercial.

2-12-X8, or la constitución del depósito:

31-12-X8, por el reflejo de los intereses devengados hasta ese momento:

2-2-X9, por el vencimiento del depósito:

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