Instrumentos Financieros: Activos Financieros (IV). A valor razonable (IV)

Ejercicio: Activos financieros mantenidos para negociar.

El 1.1.X1 se suscriben 2.500 bonos no admitidos a cotización cuyas condiciones son las siguientes:

  • Valor de emisión: 100 u.m. cada una.
  • Valor de reembolso: 105 u.m. cada una.
  • Fecha de reembolso: 1.1.X3.
  • Gastos de suscripción: 100 u.m.
  • Interés anual: 3%.
  • Valor de mercado (ex cupón) a 31.12.X1 = 26.000.
  • Valor de mercado (es cupón) a 31.12.X2 = 26.250.

Contabilizar todas las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución:

1°. Determinar el tipo de interés efectivo o TIR con la función de Excel +TIR(B2:B4).

1.1.X1. Por la compra.

31.12.X1. Cobro del interés explícito.

31.12.X1. Devengo del interés implícito.

31.12.X8. Reclasificación de los títulos a corto plazo.

31.12.X1. Actualización a valor de mercado.

Importante: La contabilidad nos está informando de que ahora es un buen momento para la venta de los bonos ya que hay un beneficio.

31.12.X2. Cobro del interés explícito.

31.12.X2. Devengo del interés implícito.

31.12.X9. Reembolso de los bonos al vencimiento.

Ejercicio: Activos financieros mantenidos para negociar.

Adquirimos el 1.10.X7 10.000 acciones de una sociedad cotizada a 23 u.m. por acción. Los gastos derivados de la adquisición han sido de 300 u.m. y la inversión se adquiere con carácter especulativo. A 31.12.X7 las acciones cotizan a 25 u.m. y los costos de transacción previstos son de 200 u.m. El 20.1.X8 se venden las acciones a 26 u.m. con unos gastos de 250 u.m.

Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución:

1.10.X7. Por la compra.

31.12.X7. Por la actualización a valor razonable.

No se tienen en cuenta para nada los costos de transacción. En consecuencia, es la cartera que tiene un impacto más directo en la cuenta de resultados.

20.1.X8. Por la venta de las acciones.

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