Instrumentos Financieros: Activos Financieros (IV). A valor razonable (V)

Ejercicio: Moneda extranjera. Partidas monetarias. Activos financieros mantenidos para negociar.

La sociedad P adquirió 400 bonos de una empresa americana de 30$ nominales al 90% con unos gastos de 200$, siendo el tipo de cambio de 1$ = 0,88 u.m. La empresa calificó los activos financieros como mantenidos para negociar.

Las obligaciones han devengado a fin de ejercicio unos intereses explícitos de 300$ y unos intereses implícitos de 100$. La cotización de los títulos es del 92%.

Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior teniendo en cuenta dos hipótesis:

HIPÓTESIS 1: A fin de ejercicio el tipo de cambio aplicable fue de 1$ = 0,95 u.m.

HIPÓTESIS 2: A fin de ejercicio el tipo de cambio aplicable fue de 1$ = 0,85 u.m.

Solución:

Por la adquisición.

HIPÓTESIS 1: A fin de ejercicio el tipo de cambio aplicable fue de 1$ = 0,95 u.m.

A fin de ejercicio. Por la periodificación de los intereses explícitos.

A fin de ejercicio. Por la periodificación de los intereses implícitos.

A fin de ejercicio. Por el cálculo del resultado entre el valor razonable, que es el valor por el que las normas internacionales de contabilidad obligan a contabilizar la cartera de activos mantenidos para negociar, y el valor contable, que es el valor por el que hasta ahora figuran registrados en contabilidad:

Este beneficio se descompone en dos efectos: un efecto derivado del cambio en la cotización y otro derivado de la modificación del tipo de cambio.

A fin de ejercicio. Por la contabilización del efecto tipo de cambio y el efecto cotización.

HIPÓTESIS 2: A fin de ejercicio el tipo de cambio aplicable fue de 1$ = 0,85 u.m.

A fin de ejercicio. Por la periodificación de los intereses explícitos.

A fin de ejercicio. Por la periodificación de los intereses implícitos.

Por el cálculo del resultado entre el valor razonable, que es el valor por el que las normas internacionales de contabilidad, obligan a contabilizar la cartera de activos mantenidos para negociar, y el valor contable, que es el valor por el que hasta ahora figuran registrados en contabilidad.

Esta pérdida se descompone en dos efectos: un efecto derivado del cambio en la cotización y otro derivado de la modificación del tipo de cambio.

A fin de ejercicio. Por la contabilización del efecto tipo de cambio y el efecto cotización.

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