Instrumentos Financieros: Pasivos Financieros. Ejemplos deudas comerciales (III)

EJEMPLO: DEUDAS COMERCIALES. PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

La empresa “REPORTAJE RGA” ha adquirido materias primas en China por importe de 120.000 $ el día 01/12/X6. La operación, dadas las continuas relaciones con el proveedor, no se ha garantizado de forma especial y tiene vencimiento a los 60 días. El tipo de cambio del día de la transacción es de 1 $ = 0,75 u.m.

Contabilizar la operación en los siguientes casos:

  1. El tipo de cambio a 31-12 es de 1 $ = 0,72 u.m. y al vencimiento de la operación 1 $ = 0,74 u.m.
  2. El tipo de cambio a 31-12 es de 1 $ = 0,78 u.m. y al vencimiento de la operación 1 $ = 0,77 u.m.

SE PIDE:

Comentarios y registro de las operaciones en las dos opciones señaladas.

SOLUCIÓN:

La deudas con los proveedores son una partida monetaria que inicialmente se registrará al tipo de cambio del día de la transacción. Posteriormente, la valoración se realiza al tipo de cambio de cierre llevando las diferencias de cambio a resultado. Por otro lado, desde el punto de vista de la NIIF 9 “Instrumentos financieros”, se trata de una deuda comercial que se podrá valorar al nominal, ya que su vencimiento es en condiciones normales del mercado en el que opera la empresa, no existe tipo de interés contractual y el efecto de actualizar no es significativo.

  • 01-12-X6, por la compra:

Caso a)

  • Por el ajuste al tipo de cambio de cierre de ejercicio 31-12-X6:

  • Por el pago de la factura al vencimiento 30-01-X7:

Caso b)

  • Por el ajuste al tipo de cambio de cierre de ejercicio 31-12-X6:

  • Por el pago de la factura al vencimiento 30-01-X7:

EJERCICIO: Moneda extranjera. Partidas monetarias. Proveedores.

-La sociedad X adquiere el 1.6.X7 mercancías en Rusia por importe de 60.000 rublos pactándose con el proveedor que el pago se realice dentro de 15 meses, girando, además, el proveedor ruso unos intereses de 3.000 u.m., según consta en el contrato de suministros. Tipo de cambio: 1 rublo = 2,75 u.m.

Al cierre del ejercicio la cotización del rublo es de 2,80 u.m., y el día del vencimiento es de 2.65 u.m.

-Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior.

Solución: Cálculo del tipo de interés aplicado.

1.6.X7 Por la compra.

31.12.X7. Por el devengo de los intereses.

31.12.X7. Por la diferencia de cambio de la deuda.

31.12.X7. Por la reclasificación de la deuda del largo al corto plazo.

1.9.X8. Por el devengo de los intereses.

1.9.X8. Por la diferencia de cambio de la deuda.

La cuenta Proveedores moneda extranjera tiene un saldo de 166.950,00, según el siguiente detalle:

Que corresponde a la deuda en rublos con el proveedor ruso (63.000) multiplicado por el tipo de cambio vigente en la fecha del pago (2,65).

1.9.X8. Por el pago

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