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Intereses a favor del contribuyente

Así como el contribuyente debe pagar intereses moratorios cuando paga sus obligaciones después del plazo que tenía para hacerlo, el contribuyente también tiene derecho a que el estado le pague intereses por sus pagos en exceso y sus saldos a favor.

El interés que se debe pagar, tanto a favor del contribuyente como a favor del estado, a partir de la vigencia de la ley 1066 de 2006, se debe hacer mediante la figura de interés compuesto.

Respecto al pago de intereses a favor del contribuyente, reza el artículo 863 del estatuto tributario:

Cuando hubiere un pago en exceso o en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, sólo se causarán intereses comentes y moratorios, en los siguientes casos:

Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud de devolución y el saldo a favor estuviere en discusión, desde la fecha de notificación del requerimiento especial o del acto que niegue la devolución, según el caso, hasta la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor.

Se causan intereses moratorios, a partir del vencimiento del término para devolver y hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.

En todos los casos en que el saldo a favor hubiere sido discutido, se causan intereses moratorios desde el día siguiente a la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor, hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.

En el pago de intereses a favor del contribuyente se pueden presentar dos situaciones:

1. El contribuyente solícita la devolución de su pago en exceso o su saldo a favor, y la Dian tiene un término para devolver. Una vez vencido ese término y si la Dian no ha realizado el pago, empiezan a correr intereses moratorios a favor del contribuyente hasta el día en que se haga efectivo el pago.

2. El contribuyente solícita la devolución de su pago en exceso o su saldo a favor, y la Dian, en lugar de aprobar la devolución la rechaza y profiere requerimiento especial [El que va por lana y sale trasquilado]. En este caso, corren intereses corrientes a favor del contribuyente desde la fecha de notificación del requerimiento especial o la resolución que niega la devolución, hasta la fecha en que se notifique el acto que confirma la devolución [Si es que al final del proceso queda algo a favor del contribuyente, pues en muchos casos quien resulta pagando es el contribuyente]. A partir de la fecha en que se confirma el saldo a favor corren intereses moratorios hasta cuando se haga efectivo el pago al contribuyente.

En los dos casos de la segunda situación, esto es, cuando el saldo a favor queda en discusión, en primer lugar se generan intereses corrientes y luego moratorios, los dos tipos de intereses son compuestos, puesto que a partir de la vigencia de la ley 1066 de 2002, todos los intereses relacionados con las obligaciones tributarias se calculan aplicando el principio del interés compuesto.

Quiere decir esto, que al calcular los intereses moratorios cuando primero se han generado intereses corrientes, la base para calcular el interés moratorio debe ser el saldo a favor del contribuyente mas los intereses corrientes, es decir, que se deben capitalizar los intereses corrientes para luego calcular los intereses moratorios, puesto que así funciona el interés compuesto, que no es otra cosa que cobrar intereses sobe intereses [capitalización de intereses].

El hecho que a medio camino se cambie la tasa de interés [corriente por moratorio] no quiere decir que no se deba continuar aplicando el interés compuesto, puesto que lo único que se modifica es la tasa mas no la figura del interés, por lo que el interés generado hasta el momento de modificar la tasa de interés, se debe capitalizar al valor adeudado al contribuyente.

Se hace énfasis sobre la obligatoriedad de capitalizar los intereses corrientes para luego seguir aplicando interés moratorio, debido a que hemos conocido casos en los que la Dian, cuando aplica el interés moratorio, lo calcula sin capitalizar el interés corriente generado hasta el momento en que se debe aplicar interés moratorio, una actuación propia de su versión del espíritu de justicia, en done interpreta la ley según le convenga, y en este caso aplica el interés compuesto cuando se trata de cobrar al contribuyente, pero cuando se trata de pagarle al contribuyente, aplica el interés simple de forma parcial, de suerte que le resulta menos oneroso, y naturalmente que en detrimento de los intereses del contribuyente.

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Una opinion en “Intereses a favor del contribuyente”
  1. Juan Carlos Alzate dice:

    Cordial Saludo

    Para el caso de devoluciones de mayor valor pagado en Parafiscales(Icbf), aplicaria esta normatividad??.

    Muchas gracias!!

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