Iva teórico

Toda venta que esté gravada con el Impuesto a las ventas, genera un impuesto, el cual debe ser facturado y cobrado por el vendedor quien es el responsable del impuesto.

Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre el Iva (La venta o enajenación del producto o prestación del servicio), no se genera efectivamente el impuesto bien sea por error o por expresa disposición legal. En estos casos, aunque no exista un Iva real cobrado, existe un Iva teórico, que es le que debiera haberse generado.

Un ejemplo del Iva teórico es el Iva que los responsables del Régimen común deben asumir cuando adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Régimen simplificado.

El régimen simplificado, así venda productos o preste servicios gravados con el impuesto a las ventas, no cobran ni facturan el Iva, por lo que la ley (Art. 432-1 del Estatuto tributario) ha dispuesto que el Iva que no cobre el régimen simplificado, debe ser asumido por el régimen común.

El Iva que el régimen común debe asumir en las adquisiciones que haga al régimen simplificado, se hace mediante el mecanismo de retención a una tarifa del 50%, lo que quiere decir que el régimen común asumirá el 50% del Iva que teóricamente el régimen simplificado debe generar y cobrar por sus ventad de productos o servicios gravados.

El Iva que se asume, como se hace mediante el mecanismo de Retención en la fuente, debe ser declarado en la respectiva declaración de retención mensual, y a la vez puede ser declarado como Iva descontable en la declaración bimestral de Iva.

Este Iva es teórico toda vez que no se cobra efectivamente, puesto que quien debe cobrarlo es el vendedor, y este por pertenecer al régimen simplificado no puede cobrarlo, por lo que el comprador debe contabilizar una retención y un Iva descontable, pero en ningún momento se ha recibido dinero o su equivalente por concepto de Iva, es solo un tratamiento contable que se realiza.

Se debe recordar que el Iva solo es asumido por los responsables del régimen común, es decir, que si una persona o empresa no es responsable del Iva (No pertenece a ningún régimen por vender productos o prestar servicios excluidos o que no causan Iva) no está en la obligación de asumir el Iva, pues así lo ha expuesto expresamente el Estatuto tributario en artículo 437-2, numeral 4.

Otro caso de Iva teórico puede ser el que se genera en las muestras que las empresas dan a sus clientes, muestras que son gratuitas pero que teóricamente el estado asume que se genera un Iva y por tal razón el responsable debe declarar y pagar ese Iva como si se hubiera recibido efectivamente.

Igual sucede cuando se retira un producto de los Inventarios para formar parte de los Activos fijos de la empresa. En este caso no se ha realizado una venta, no se ha cobrado valor alguno por concepto de Iva, pero se debe declarar y pagar el Iva que teóricamente se hubiera generado si se hubiera vendido la mercancía que ha sido objeto de activación.

En las donaciones sucede el mismo fenómeno, en el que no se de una venta y no se recibe dinero alguno por la donación, pero que se debe calcular el Iva que teóricamente se hubiera generado si el producto en lugar de ser donado se hubiera vendido.

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7 Opiniones
  1. JONATHAN BARONA dice:

    Me parece chimbo que no tengan actualizado esta pagina esto ya no debería estar en Internet esto confunde a los que buscamos la información

    • Diego Garcia dice:

      La información esta bien solo tiene que cambiarle la tarifa del 50% por la del 15% que les la ley estableció en el E.T

    • Felipe dice:

      A ignorancia es atrevida. Dan información orientadora gratis, y usted viene a exigir. Contrate entonces un abogado tributarista, y le garantizo que por los pocos profesionales especialistas en esa rama, y por su volatilidad normativa, una simple pregunta no le sale en menos de 1 SMLMV.

  2. Martha dice:

    Soy una persona del regimen simplificado y tengo un contrato de prestacion de servicios en el que gano comision por ventas con una entidad gran contribuyente, autorretenedora, agente retenedor de iva, esta entidad cada mes me calcula el 16% de la comision y me lo descuenta de lo que me va a pagar, quiero saber si es legal lo que estan haciendo.

  3. paola dice:

    una pregunta, si yo como regimen comun le hago una compra y ademas me presta un servicio de arrendamiento de bienes muebles un regimen simplificado. teneindo en cuenta que los dos conceptos estan discriminados en la factura sobre que valor debo aplicar el reteiva y sobre que tarifa

  4. Tatiana dice:

    Cuál es la base para efectuar el IVA Teorico?

  5. Alejandra dice:

    Recuerden actualizar en este artículo y en los demás que se mencione la tarifa del RETEIVA, que actualmente no está en el 50% sino en el 15%.

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