Inicio » Impuestos. » (10 / 09 / 2013 )

Limitaciones y prohibiciones comunes a costos y deducciones

La dirección de impuestos y aduanas nacionales, en su cartilla para la declaración de renta y complementarios correspondiente al año gravable 2007, enumera una serie de prohibiciones y limitaciones a los costos y deducciones.

Es importante que el contribuyente a la hora de realizar su declaración de renta, tenga en cuenta estas recomendaciones, puesto que corresponden a la versión oficial, y con base a estas consideraciones es que la Dian procederá al momento de revisar una declaración.

Ha considerado la Dian:

1. Para los profesionales independientes y comisionistas los costos y deducciones imputables a la actividad propia de estas personas naturales, no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por razón de su actividad propia perciban tales contribuyentes.

2. Cuando se trate de contratos de construcción de bienes inmuebles y obras civiles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el límite anterior será del noventa por ciento (90%), pero deberán llevar libros de contabilidad registrados en la cámara de comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales.

Las anteriores limitaciones no se aplicarán cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a retención en la fuente, cuando ésta fuere procedente. En este caso, se aceptarán los costos y deducciones que procedan legalmente. (Art. 87, E. T.)

3. Para que procedan los costos y deducciones por gastos en el exterior, se requiere el cumplimiento de los requisitos previstos en los artículos 120, 121, 122, 123, 124 y 124-1 del Estatuto Tributario.

La base para establecer el valor de las expensas en el exterior que puede solicitarse como costo o deducción (Art. 122 E.T.), es la renta líquida ordinaria antes de efectuar la compensación de las pérdidas fiscales y el exceso de renta presuntiva sobre la renta líquida. (Concepto 046385 del 1º de Agosto de 2003)

4. No son deducibles los costos y gastos que correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que tengan el carácter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta. (Art. 85, E. T.)

5. No podrán solicitarse como costo o deducción, los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma salarialmente y que no hayan formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos laborales, excepto los pagos no constitutivos de ingreso gravable o exento para el trabajador, de conformidad con el artículo 387 del Estatuto Tributario. (Art. 87-1, E. T.)

6. No son deducibles las compras efectuadas a quienes la administración tributaria hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente. (Art. 88, E. T.)

7. No se aceptan como deducción los costos y gastos por campañas de publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año correspondiente, o el veinte por ciento (20%) cuando ha sido autorizado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, salvo cuando se trate de campañas publicitarias cuyo objetivo sea el posicionamiento inicial de productos extranjeros en el país debidamente comprobado. (Art. 88-1, E. T.)

8. No son procedentes los costos y deducciones de las agencias publicitarias, asociados a las campañas publicitarias de productos importados que correspondan a renglones calificados como de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando sean contratados desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el país. (Art. 88-1, E. T.)

9. Para la procedencia de los costos y deducciones por concepto de salarios, quienes estén obligados a realizar tales aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100 de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto de Bienestar Familiar y a las cajas de compensación familiar, deben realizar el pago de dichos aportes previamente a la presentación de la correspondiente declaración. (Art. 664, E. T.)

Los aportes parafiscales correspondientes al sistema general de pensiones de que trata la Ley 100 de 1993, no constituyen requisito para la deducción de salarios pagados a trabajadores extranjeros afiliados a un régimen de pensiones en el exterior. (Concepto DIAN No. 068352 del 23 de Septiembre de 2005)

10. Para efectos de la deducción del doscientos por ciento (200%) de los salarios y prestaciones sociales pagados a viudas y huérfanos de miembros de las Fuerzas Armadas muertos en combate, secuestrados o desaparecidos, se requiere certificación del Ministerio de Defensa. (Art. 108-2, E. T.)

11. Para que proceda la deducción de los aportes al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA, y a las cajas de compensación, se requiere que los mismos se encuentren cancelados. (Art. 114 y 664 E. T; Art. 34 Ley 119 de 1994)

12. No debe incluir como costo o deducción el valor de los aportes al Sistema de Seguridad Social que estén a cargo del trabajador.

13. Los gastos y expensas efectuados en el año 2007 en el negocio de ganadería, sólo son deducibles de la misma renta en la medida en que éstos no hayan sido capitalizados. (Art. 176, E. T.)

14. Tampoco son deducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se acredite la prueba del pago del impuesto de timbre correspondiente. (Art. 177, E. T.)

15. Igualmente, no son procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se conserven las informaciones y pruebas de que trata el Artículo 632 del Estatuto Tributario. (Art. 177 E. T.; Art. 46 Ley 962 de 2005)

16. No son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, excepto a los ingresos de que tratan los artículos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999. (Art. 177-1, E. T.) Los relativos a las rentas o ganancias ocasionales exentas si son procedentes. (Concepto DIAN 039740 del 30 de Junio de 2004)

17. Si se pagan intereses sobre préstamos realizados para comprar acciones o aportes en un año en el que no se distribuyen dividendos, no se aplica la limitación del artículo 177-1 del estatuto tributario, en ese sentido la deducción de los intereses es imputable a la actividad del inversionista y no al ingreso. (Concepto DIAN 083813 de Septiembre 28 de 2006)

18. No son aceptados como costos los pagos que se realicen a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas por contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el IVA, que durante el año gravable tuvieron un valor individual y superior a 3.300 UVT ($69.214.000). (E. T., Art. 177-2)

19. No son aceptados como costos los pagos realizados a personas no inscritas en el régimen común del impuesto sobre las ventas efectuados con posterioridad al momento en que los contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con el IVA superaron un valor acumulado de 3.300 UVT ($69.214.000) en el año gravable 2007. (E. T., Art. 177-2)

20. Tampoco son aceptados como costos los pagos realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripción del respectivo vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado. Se exceptúan de lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artículo 437 del E.T (Art. 177-2, E. T.)

21. Para tener derecho a la procedencia fiscal de los costos y gastos, deberá cumplirse, con el pago de aquellas cuotas de fomento y obligaciones parafiscales, que están contempladas en la Ley como requisito para su viabilidad.

22. Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del Artículo 617 y 618 del Estatuto Tributario.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos contenidos en los literales b), d), e) y g) del Artículo 617 del Estatuto Tributario.

Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente, el documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos y deducciones deberá cumplir los requisitos mínimos señalados en el Artículo 3º del Decreto 3050 de 1997.

En lo referente al cumplimiento del requisito establecido en el literal d) del Artículo 617 del Estatuto Tributario para la procedencia de costos y deducciones, bastará que la factura o documento equivalente contenga la correspondiente numeración. (Art. 771-2, E. T.)

23. No serán constitutivos de costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en países que hayan sido calificados como paraísos fiscales por el Gobierno Colombiano, salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta.

Este tratamiento no les será aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasión de operaciones financieras registradas ante el Banco de la República. (E. T., Art. 124-2)

24. Lo dispuesto en los artículos 90, 124-1, 151, 152 y num. 2 y 3 del artículo 312 del E. T, no se aplicará a los contribuyentes que cumplan con la obligación señalada en el inciso primero del artículo 260-1 ibídem en relación con las operaciones a las cuales se les aplique el régimen de precios de transferencia.

Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de transferencia, no están cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos previstos en el Estatuto para los vinculados económicos. (Art. 260-7, E. T.)

25. En ningún caso, el impuesto sobre las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser tomado como costo o deducción. (Art. 86, E. T)

26. Sin perjuicio de los requisitos previstos en las normas vigentes para la aceptación de gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, el contribuyente debe conservar el comprobante de consignación de lo retenido a título de impuesto sobre la renta, si lo pagado o abonado en cuenta constituye para su beneficiario ingreso gravable en Colombia y cumplir las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia. (E. T., Art. 419)”

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23 Opiniones en “Limitaciones y prohibiciones comunes a costos y deducciones”
  1. Flor moreno dice:

    si tengo un apartamento por el cual recibo arrendamiento ,pero me genera gastos de administración y predial ,puedo descontar eso como costos y deducciones ?

  2. Marta Castañeda dice:

    Buenas noches
    Quisiera saber cual es el tope para las deducciones para un rentista que tiene taxis, es el 50%? o cuanto?

    • JHWGOMEZ dice:

      formate una empresa. puede ser una Sas, y asi no te limitan con porcentaje lo deducible.... eso si, te obliga a llevar contabilidad.... saludos

  3. ARNULFO ROJAS dice:

    Mi duda es : Soy independiente y recibo ingresos por salarios con un poco mas del minimo no supera los 800.000, ademas recibo ingresos como independiente superiores a 2.000.000 los cuales los facturo y me realizan retefuente pertenesco al regimen comun, mi pregunta es que pporcentaje puedo deducir de estudio, salud e intereses de vivienda para liquidar mi impuesto de renta y sobre que base las tomo solo el salario, solo ingresos independiente o sobre el total.

    Muchas gracias por su pronta respuesta a mi correo.

    • ThynaU dice:

      Te puedes deducir educación y salud O intereses de vivienda, el porcentaje para cualquier opción como valor máximo es el 15 % de los ingresos totales.

  4. Johanna B. dice:

    Buenas noches, quisiera saber si el valor pagado en seguros de vida, incendio y terremoto como parte de los creditos hipotecarios son deducibles en la renta. gracias

  5. Johanna B. dice:

    Buenas noches, quisiera saber si el valor pagado en seguros de vida, incendio y terremoto como parte de los creditos hipotecarios son deducibles en la renta. gracias.

  6. Alejandro dice:

    Es requisito para la deducibilidad en todos los casos que el proveedor tenga RUT, asi sea que no pertenezca a ningun regimen o pertenezca al sector agropecuario?

  7. Linda dice:

    Buenas tardes,

    Tengo una inquietud, en el tema de la declaraciòn de renta de las personas naturales obligadas a hacerlo por no cumplir con todos lo requisitos de la ley, si estas hacen una donaciòn a una entidad sin animo de lucro, tienen alguna dedución en la base para el cálculo del impuesto de renta?, donde puedo encontrar esta legislación?

    Gracias!

  8. afo dice:

    TENGO UNA CONSULTA SI EL CONTRIBUYENTE ES UNA PERSONA NATURAL DE MENORES INGRESOS,Y SUS OPERACIONES LAS REALIZA CON PESONAS NATULALES,LOS CUALES ENTREGAN FACTURAS DE TALONARIO,COMO PUEDO JUSTIFICAR ESTOS GASTOS ANTE LA DIAN SI ESTAS FACTURAS TENDRAN MAXIMO NUMERO DE FACTURA NONBRE DL VENDEDOR,CONCEPTO Y VALO.¿LA DIAN SI ACEPTA ESTAS FACTURAS COMO COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES?

  9. Ana Mercedes Herrera dice:

    Buenas noches,
    Agradezco alguien me indique en que art. del E.T. u otra norma se indica que el contratante debe verificar que el rut del contratado (contratista) tenga registrada la actividad para la que fue contratado so pena de no poder deducir ese pago de renta.

    Se que otros colegas lo verifican, pero no me han dicho en que norma se basan.

    Gracias.

    • ALICIA dice:

      ES OBLIGACION DEL CONTRATANTE VERIFICAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA DEL CONTRATISTA COMO REQUISITO PARA DEDUCIR EL GASTO

  10. LUIS FERNANDO MUÑOZ VAHOS dice:

    ENTIENDO QUE UNA PERSONA NATURAL CONTRIBUYENTE , NO PUEDE DEDUCIRSE UN VALOR QUE SE ASIGNE COMO SALARIO.

  11. ANGELICA CELIS dice:

    EL IVA ES SOLICITADO MEDIANTE MECANISMO DE DEVOLUCION DE IVA, APESAR DE QUE EL CONTRIBUYENETE ES EXECNTO EN LA ACTIVIDAD QUE PRACTICA ES RESPONSABLE DE IVA.
    DE ESTA MANERA PUEDE SOLICITAR DEVOLUCION DEL IVA PAGADO POR COMPRAS EN LA DECLARACION.

  12. Carlos dice:

    Buen día,
    mi consulta es, existe un límite para la deducción de gastos por comisiones mercantiles nacionales o internacionales, de ser el caso, podría indicarme la ley o el artículo relacionado. Muchas gracias por su colaboración.

  13. Henry Urrea dice:

    tengo una pequeña empresa de telecomunicaciones y di un aporte a los bomberos y me dijeron que podia deducir ese dinero en mis impuestos; quisiera saber si eso es cierto y que ley y articulo lo ratifica. agradecido estare de ustedes por brindarme alguna informacion al respecto. gracias

    • Andres dice:

      Depende del aporte. Si es ese típico aporte a los bomberos en el que a cambio ellos le dan una boleta para participar por unos premios, (se esta volviendo común la figura "aporte a la asociación de bomberos de un pueblito perdido" ese no es deducible asi elllos digan que si ya que relamente se trata de una rifa escondida.
      Si es un aporte dado como donación sin recibir potenciales contraprestaciones a cambio, ese si es posible deducirlo

  14. ALEXANDRA RIVEROS dice:

    Buenos dias.

    Mi duda es la siguiente, Soy recepcionista de una empresa y gano 600.000 mensuales , tenia una incapacidad el jueves y el viernes, NO me presente a trabajar el sabado por que me confundi pense que el sabado tambien me cubria la incapacidad. El sabado solo se trabajan 3 horas pero me estan descontando mucho dinero. Quiero saber cuanto me pueden descontar? si el sabado me descuentan proporcional al tiempo q no trabaje? y si tambien me descuentan el domingo?

    Mil gracias por su pronta respuesta...

    • rocio dice:

      la ley de flexibilizacion habla que la empresa le puede distribuir 48 horas a la semana un minimo laborable diario de 4 horas y un maximo de 10 horas. lo que quiere decir que el sabado se lo descontaria como un dia normal y adicional esta facultada para descontarle el dia de descanso porque de forma injustificada incumplio las 48 horas de la semana.

  15. Martha Hernandez dice:

    si un agricultor excento de iva, pero a el si le aplican el iva en las compras.como le pueden devolver ese iva que le decuentan en compras.

  16. MARYLUZ dice:

    Un empleado no viene a trabajar 2 dias sin excusa se puede descontar el sabado y el domingo , el horario de trabajo es de lunes a viernes de 8 a 6 pm ,

    y cual sancion es aconsejable

    gracias

  17. ZULMAN dice:

    UNA EMPRESA X LE FACTURA A UNA EMPRESA Y,DE LA CUAL X ES ACCIONISTA DE Y, EN ESTE CASO SE REALIZA UNA FACTURA DE VENTA. QUE IMPLICACION FISCAL TENDRIA ESTA VENTA?