Liquidación del impuesto a las ventas es mejor contabilizarla dentro del bimestre
Normalmente los responsables del régimen común contabilizan la liquidación del impuesto a las ventas en el siguiente mes de haberse finalizado el bimestre, incluso se observa que la determinación del IVA correspondiente a las operación del sexto bimestre (noviembre – diciembre), se registran en enero del siguiente año.
La anterior situación dificulta la confrontación entre la declaración bimestral del impuesto a las ventas y el balance general, porque el denuncio impositivo podría presentar un saldo a favor mientras que el informe contable reflejaría un pasivo con saldo negativo, por consiguiente considero necesario y obligatorio contabilizar la liquidación del IVA dentro del bimestre.
Veamos un ejemplo, supongamos que una persona jurídica finalizo el tercer bimestre de 2011 con los siguientes saldos en la contabilidad:
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Código |
Cuenta |
Saldo anterior |
Débito |
Crédito |
Saldo actual |
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135517 |
Impuesto a las ventas y retenido |
0 |
15.000.000 |
0 |
15.000.000 |
|
2408 |
IVA generado |
0 |
0 |
100.000.000 |
100.000.000 |
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2408 |
IVA descontable |
0 |
110.000.000 |
0 |
-110.000.000 |
Por consiguiente, en julio de 2011 la persona jurídica determina un saldo a favor de IVA por valor de $25.000.000 y diligencia la declaración bimestral del impuesto a las ventas, sin embargo al comparar el formulario (300) con el balance general se puede advertir de la diferencia, siendo conveniente realizar la liquidación y contabilización del IVA dentro del bimestre, entonces los saldos se presentarían de la siguiente manera:
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Código |
Cuenta |
Saldo anterior |
Débito |
Crédito |
Saldo actual |
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135517 |
Impuesto a las ventas y retenido |
0 |
15.000.000 |
15.000.000 |
0 |
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2408 |
IVA generado |
0 |
100.000.000 |
100.000.000 |
0 |
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2408 |
IVA descontable |
0 |
110.000.000 |
110.000.000 |
0 |
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135520 |
Sobrantes en liquidación privada de impuestos |
0 |
25.000.000 |
0 |
25.000.000 |
Con la contabilización de la liquidación del IVA dentro del bimestre, el balance general a 30 de junio de 2011 reflejará un saldo a favor (135520) por valor de $25.000.000, igual que el presentado en la declaración bimestral del impuesto a las ventas.
Para complementar
- Impuestos descontables
- El saldo a favor en la declaración del impuesto a las ventas no siempre es susceptible de devolución y/o compensación
- Ajuste a cero a la cuenta de impuestos sobre las ventas por pagar, como requisito para solicitar la devolución de saldos a favor en Iva
- Prorrateo por destinación y por límite en el IVA descontable – ejemplo
- Procedimiento para determinar el saldo a favor de IVA susceptible de devolución
buenos dias necesito saber como dligencio el formulario 300 de iva al finsalizar el ultimo periodo del este año 2013 y si es cierto que para hacer los anticipos debo diligenciar el formulario 490? y en el periodo se coloca periodo 1 por favor me pueden colaborar con esta duda?