Manejo del valor patrimonial en el formulario 160

Nos encontramos ad portas de iniciar los vencimientos para presentar la declaración anual de activos en el exterior, obligación que trajo la ley 1739 de 2014. Hoy queremos hacer una precisión respecto al formulario 160 adoptado por resolución 096 del 2 de octubre de 2015.

El artículo 607 del estatuto tributario señala:

“ARTÍCULO 607. Contenido de la declaración anual de activos en el exterior. A partir del año gravable 2015, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, estarán obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior cuyo contenido será el siguiente:

  1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado.
  2. La información necesaria para la identificación del contribuyente.
  3. La discriminación, el valor patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a 3.580 UVT ($101.239.00).
  4. Los activos poseídos a 1° de enero de cada año que no cumplan con el límite señalado en el numeral anterior, deberán declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados, por su valor patrimonial.
  5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.” (Subrayado propio)

De la lectura del aparte subrayado pareciera entenderse que debe hacer un listado de los activos y si estos “individualmente” considerados tiene un valor patrimonial superior a $101.239.000 (por el año 20159 registrarlos de forma agregada en el formulario.

Ahora bien, el formulario 160 está dividido entre activos poseídos en el exterior con valor patrimonial superior a 3.850 UVT y los activos poseídos en el exterior con valor patrimonial inferior a 3.850 UVT. Sin, embargo antes de diligenciar el formulario se debe llenar la casilla 27 que pregunta el valor patrimonial de los activos si es superior a las UVT en mención, con solo dos respuestas posibles Sí o No. Ver imagen

Por ejemplo una persona que tiene un apartamento en Estado Unidos por valor de US$ 120.000 y una cuenta de ahorros con un saldo de US$2.000.

Bajo la tesis de los activos individualmente considerados, el declarante diligenciaría el renglón 28 o 29 por el apartamento y el renglón 31 o 32 por la cuenta de ahorros.

Sin embargo,  el formulario 160  considera la condición del artículo 607 respecto del valor patrimonial del activo como la sumatoria de los mismos en su totalidad y no de forma individual.

En el caso del ejemplo el declarante tendría un total de activos poseídos en el exterior superior a los 3.850 UVT (US$122.000) y en esa medida le corresponde diligenciar los renglones 28, 29, y 30,  (y NO los renglones 31,32 y 33).

En conclusión, se debe analizar si el valor patrimonial de LA TOTALIDAD de los activos poseídos en el exterior son superiores a 3.850 UVT.

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Una opinión
  1. Luz dice:

    Por que se menciona activos a 1o de enero de cada año. Es decir que los activos poseidos a 1o. de enero de 2016, se declaran en el 2017 ó en el 2016?, en el formulario 160.
    Si una persona residente en Colombia, no incluyó en su declaración de Renta del 2014, esos activos poseidos en el exterior, los puede incluir en su declaración de 2015? Y a su vez puede así sea extemporáneamente declararlos en el formulario 160??
    Cómo se consideran estos ingresos de un residente en Colombia, trabaja en Colombia y le consignan sus honorarios en una cuenta del extranjero, por ser contratista de un organismo multilateral?? Son ingresos obtenidos en el exterior?
    Gracias por sus comentarios.

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