Mininotas ley 1429 de 2010 (III); nueva empresa que no se acogió al beneficio de progresividad en renta en el primer año gravable

Para el entendimiento del título propuesto, es pertinente hacer alusión al siguiente caso, puesto a consideración de la Administración Tributaria:

La sociedad que represento “fue constituida en diciembre de 2013 y cumple las condiciones de pequeña empresa de acuerdo con lo la Ley 1429 de 2010 en cuanto a capital y número de empleados, aduce que no aspiraba al beneficio para el año 2013 y que inició operaciones en febrero de 2014, enviando a la División de Fiscalización intención de acogerse al beneficio, de conformidad con el Decreto 4910 de 2011 (…)”.  Concepto de 12007 de abril de 2015.

Con fundamento en lo anterior, se cuestiona a la Entidad si “dadas las circunstancias planteadas, la empresa puede utilizar los beneficios previstos en la Ley 1429 de 2010, en relación con el año gravable 2014”.  Concepto de 12007 de abril de 2015.

Para el efecto, es debido acudir a lo consagrado en el artículo 6 del decreto 4910  de 2011 (“Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios”) en cuanto a quesin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripción y sus actualizaciones en el Registro Único Tributario RUT-, para efectos de control las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, deberán cumplir los siguientes requisitos:

1- Cuando se trate de Nuevas Pequeñas EmpresasPresentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente año de inicio del beneficio de progresividad, ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes documentos:

  1. a) Certificado existencia y representación legal expedido por la correspondiente Cámara de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en el Registro Mercantil y la condición de Nueva Pequeña Empresa.
    b) Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurídica, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:

1) La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica y la dirección en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal.

2) El monto de los activos totales.

3) El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la actividad económica y tipo de vinculación.

4) Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio.

5)  La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y el municipio o Distrito donde está ubicada.

  1. c) Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o existencia.

(…)”.   (Resaltado por fuera del texto)

En ese mismo orden, se hace oportuno manifestar que conforme al numeral 2 del artículo 2 de la ley 1429 de 2010 “se entiende por inicio de la actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de la correspondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal”.

Así las cosas, “las nuevas pequeñas empresa que pretendan el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta, deben atender a la fecha de inscripción en el registro mercantil, entendida como la fecha de inicio de la actividad económica principal,  y presentar la documentación  pertinente ante la División de Fiscalización que corresponda, antes del 31 de diciembre del año de inicio del beneficio, que no es otro que el de inicio de la actividad económica principal, en los mencionados términos.  Si la solicitud no se presenta en esa oportunidad o es extemporánea no procede el beneficio”.  Concepto de 12007 de abril de 2015

Por lo tanto, entonces, se puede establecer que para efectos de control y para acceder al beneficio de que trata el artículo 4o de la Ley 1429 de 2010, es requisito de las nuevas pequeñas empresas o de las pequeñas empresas preexistentes presentar ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con su domicilio fiscal, los documentos señalados en el artículo 6o y dentro de las fechas indicadas en los numerales 1, 2 y parágrafo transitorio del citado precepto, según se trate de nuevas pequeñas empresas o pequeñas empresas preexistentes.

 Así, de no presentarse los documentos exigidos en el artículo 6 del Decreto 4910 de 2011, o de presentarse de manera extemporánea, las nuevas pequeñas empresas o las pequeñas empresas preexistentes no podrán acceder a los beneficios señalados en el artículo 4o de la Ley 1429 de 2010 por el primer año, ni por los años subsiguientes”.  (Resaltado por fuera del texto)  Concepto 48990 de agosto de 2012.

MÁS SOBRE

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.

Siéntase libre de opinar

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.