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Modelo calculo intereses mora

Por Edicson Alejandro Ortiz Dicelis

Recién comienza el tercer trimestre del año 2011 y la Superintendencia Financiera expidió el pasado 30 de junio de 2011 la Resolución 1047, estableciendo en "18.63% efectivo anual el interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario" y el cual de acuerdo al Decreto 2555 de 2010 será la que se utilice para efectos tributarios, dicha tasa se multiplica por 1.5 y esta dará entonces la Tasa Efectiva Anual de Usura con la cual se calcularan los intereses de mora a que diere lugar las obligaciones tributarias de carácter Nacional, distrital, municipal y departamental de acuerdo a lo establecido por el parágrafo del artículo 635 E.T. (Modificado Ley 1066/06).

Comparto con ustedes así, un modelo que generé en los términos establecidos por la ley 1066 de julio 29 de 2006, con observancia del Concepto 00723 de Febrero 1 de 2007 y la Circular 00069 de Agosto 11 de 2006 emitidos por la DIAN. Fundamentado en su procedimiento de cálculo de acuerdo con lo aplicado en documentos como la cartilla para declaración de Renta P.J. de la DIAN año Gravable 2010 y actualizado con la Tasa establecida para Julio-Septiembrede 2011.

Aunque en algunos conceptos difiero por aspectos de aplicación de fórmulas financieras como por ejemplo que en años bisiestos se deben calcular sobre 366 y no 365, o del establecimiento de Interés Capitalizables cada mes como lo coloca la DIAN en sus diferentes cartillas, el Modelo está establecido tal cual de acuerdo a los parámetros que coloca la misma DIAN y observa todas sus disposiciones.

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11 Opiniones en “Modelo calculo intereses mora”
  1. LEON GALINDO dice:

    Necesito orientacion en el sentido de que esos intereses moratorios que se señala para lo tributario, se aplican con las deudas del estado a los particulares y que interes moratorios se aplican de
    una deuda desde 1999.
    Gracias

  2. carlos alberto jaramillo dice:

    Favor informarme si la tasa vigente para obligaciones tributarias en mora, es la misma que se aplicaría para la mora en el pago de una pension de jubilacion especificamente si el anatocismo tambien le es aplicable ?

  3. leyda restrepo lopez dice:

    Por favor, podrían actualizar la tabla de liquidacion de intereses de mora que está hasta julio de 2011 y ya vamos en marzo de 2012. Gracias

  4. jose diaz dice:

    Con todo respeto, considero que la plantilla liquida mal los intereses moratorio. Capitaliza los intereses que se van generando en cada periodo (anatocismo) practica que está totalmente prohibida en nuestro ordenamiento jurídica. Inclusive en las mayoria de los periodos se supera la tasa de usura, que es castigada en Colombia civil y penalmente, dando lugar a la pérdida de los intereses cobrados en exceso y a una sanción del 100% de los mismo. Es conveniente revisar y estudiar toda la normatividad sobre el tema de liquidación de intereses y recomiendo al autor de la plantilla revisarla.

    • Alejandro dice:

      José un cordial saludo, efectivamente sobre la forma de liquidar intereses de mora en materia tributaria, se ha controvertido muchas veces no precisamente a mi como autor de una plantilla, sino a nivel de la aplicación de la norma que realiza la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales del art. 635 del ET (modificado por la ley 1066/06) respecto de ello y como material complementario te invito a leer la jurisprudencia acerca del caso entre ellos el Concepto 00723 de Febrero 1 de 2007 y la Circular 00069 de Agosto 11 de 2006 de la DIAN, entre las que se puede observar el porqué de liquidar intereses con causación diaria y capitalizables de dicha forma, también es recomendable leer los ejemplos establecidos en la cartillas de declaración de renta año gravable 2010, en cuyos casos se generan algunos aplicados, de los intereses de mora en el tema tributario; de la anterior aplicación de jurisprudencia y ejemplos de la DIAN se generó la presente aplicativo, como se explica en el preámbulo del mismo.

      • jose diaz dice:

        Con todo respeto, creo que tienes un error en la interpretación de la norma, concepto y circulares en relacion a las formulas financieras, a la tasa moratoria, tasa de usura e interes compuesto que se habla en uno de los apartes. A partir del 29 de julio de 2006 los intereses se causarán con la tasa efectiva de usura vigente para cada mes certificada por la Superintendencia Financiera. Vamos a un ejemplo:
        1- para una deuda de $ 10.000.000
        2- La tasa moratoria y de usura para noviembre de 2010 fue de 21.32%
        3. Liquidar los intereses moratorias desde el 01-11-2010 hasta 30-11-2011. para un total de 30 dias

        Es un error calcular los intereses en pesos calculando la tasa diaria y esta multiplicarla por el numero de dias, o sea:
        Tasa de interés diaria = (((1+(21,32/100))^(1/365))-1)*100 = 0,052962375 % x 30 dias = 1.589%
        valor de los intereses = $ 10.000.000 x 1.59% = $ 158.887,13

        Interpretando la norma, se debe aplicar las formulas financieras de interés compuesto para calcular la tasa de interés del periodo a aplicar, por ejmplo para los 30 dias, así:
        Tasa de interés diaria = (((1+(21,32/100))^(1/365))-1)*100 = 0,052962375 %
        tasa de interés del periodo= (((1+0,052962375 /100)^(30))-1)*100= 1.60%
        valor de los intereses = $ 10.000.000 x 1.601% = $ 160.113,36

        Estos intereses se llevan a la cuenta intereses pendiente de pago

        para el siguiente periodo de diciembre de 2.010, se vuelve a liquidar intereses de $10.000.000

        La nueva tasa de interés moratorio se calculará dentro del contexto del interés compuesto, utilizando como referencia la Tasa de Usura, la cual es certificada como una Tasa Efectiva Anual (E.A.). No dice que se deben capitalizar los intereses y que se deba cobrar intereses sobre intereses. Expresa claramente que la nueva tasa de interes moratorio se calculará dentro del contexto del interés compuesto. Ojo, es solamente la tasa de interés. En sintesis la tasa diaria elevada al exponente de los dias de liquidación del periodo.

        En el siguiente link http://200.21.252.239/General/documentos/Liquid_int_mora_feb_mar_2007.pdf podrá descargar entre otros la METODOLOGIA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES Para dar cumplimiento a lo establecido en los artículos 3 y 12 de la Ley 1066 de 2006, a partir del 29 de julio de 2006 y De conformidad con lo dispuesto en el artículo 884 del Código de Comercio, modificado por el artículo 111 de la Ley 510 de 1999, el interés remuneratorio y moratorio no podrán exceder 1.5 veces el Interés Bancario Corriente.. En los ejemplos presentados en esa metodología no se capitalzian los intereses.

        Es imprtante tambien tener en cuenta la Resolución No, 0259 Superintendencia Financiera de Colombia

        • Alejandro dice:

          Un cordial Saludo, wow te comento que haz revivido un estudio que hice hace aproximadamente un año entre la aplicacion de las formulas financieras interpretando la norma y aplicandola a los intereses por mora, te puedo decir que efectivamente estoy de acuerdo contigo con lo que tu describes puesto que en su momento a mi me daba diferencia, y aunq y me coloque a observar en porque, auqnue

        • Alejandro dice:

          Un cordial Saludo, te comento que haz revivido un estudio que hice hace aproximadamente un año entre la aplicación de las formulas financieras interpretando la norma y aplicándola a los intereses por mora, te puedo decir que efectivamente estoy de acuerdo con lo que describes puesto que en su momento a mí me daba diferencia, y aunque mínima, me tome la tarea de observar por qué, precisamente la diferencia radica en la forma de aplicar la formula de interés compuesto, lo correcto sería sacar la tasa diaria y con ella hallar la mensual lógicamente, pero la interpretación y aplicación de la norma para la DIAN no es la misma, ellos ejemplifican la forma que para ellos es correcta y a través de ello generaron el Concepto 00723 de Febrero 1 de 2007 y la Circular 00069 de Agosto 11 de 2006, que ya había citado para lectura, además de ello para orientar al contribuyente en sus liquidaciones privadas también lo ejemplifican en las cartillas de declaración de renta, que ha sido de la misma forma desde el año 2006 hasta el gravable 2010 respecto de este tema, asi muchos han controvertido la forma de liquidación, entre ellos yo, por eso te puedo decir que tienes razón en la forma financiera de liquidarla y me alegra porque yo ya había realizado el estudio, entre ellos el anatocismo que se forma al calcular dichos intereses, el multiplicar la tasa diaria por los días directamente sin observar la naturaleza de lo que se quiere y hacer caso omiso de la variación en los años bisiestos, pero dentro de todo ello al aplicarlo de las dos maneras y ver que ya se ha discutido en materia tributaria en muchas ocasiones, también al aplicarlo sé que se forma una discusión en algo que al traerlo a la realidad en diferentes ocasiones no es material en impuestos, luego con todas las salvedades del caso y cómo pudiste leer en el preámbulo del modelo “Aunque en algunos conceptos difiero por aspectos de aplicación de fórmulas financieras”… el presente :“Modelo está establecido tal cual de acuerdo a los parámetros que coloca la misma DIAN y observa todas sus disposiciones”. De tal manera y sabiendo que en la parte explicatoria del modelo yo ya habia hecho las salvedades, sea este un espacio muy bueno para argumentar y nutrir los conceptos y controversias que se han dado frente a este tema, de lo cual tambien te agradezco sobre manera el interes y concepto profesional que expones que muy ceñido a la realidad seguire observando en la materia..

          • jhon dussan dice:

            METODOLOGIA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES
            Para dar cumplimiento a lo establecido en los artículos 3 y 12 de la Ley 1066 de 2006, a partir del 29 de julio de 2006, se debe aplicar la siguiente formula matemática, utilizando la tasa efectiva de usura anual fijada por la Superintendencia Financiera de Colombia y se liquida como interés compuesto así:
            Im = C X { [(1+t)1/365]n - 1}

            Donde:
            C = Valor del aporte en mora
            t = Tasa de interés moratorio del mes en que ocurrió la mora
            n = Número de días de mora desde la fecha de vencimiento hasta la fecha del pago

            EJEMPLO:
            Valor deuda por capital $1.000.000
            Fecha de vencimiento: Abril 6 de 2006
            Fecha cancelación deuda: Marzo 12 de 2007

            A. Cálculo de Intereses desde Abril 6 hasta Julio 28 de 2006

            Se utiliza la tasa vigente para el periodo, es decir, 20.63% anual así:

            Intereses= 1.000.000x113 dias x 20.63/365 = $ 63.868

            B. Cálculo de interés desde julio 29 hasta julio 31 de 2006

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el mes de julio, es decir, 22.62%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+22.62%)3/365] - 1} = $1.677

            C. Cálculo de interés desde agosto 1 hasta agosto 31 de 2006

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el mes de agosto, es decir, 22.53%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+22.53%)31/365] - 1} = $17.407

            D. Cálculo de interés desde septiembre 1 hasta septiembre 30 de 2006

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el mes de septiembre, es decir, 22.58%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+22.58%)30/365] - 1} = $16.875

            E. Cálculo de interés desde octubre 1 hasta diciembre 31 de 2006

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el trimestre de octubre a diciembre de 2006, es decir, 22.61%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+22.61%)92/365] - 1} = $52.721

            F. Cálculo de interés desde enero 1 hasta febrero 25 de 2007

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el periodo entre el 1 de enero y el 25 de febrero de 2007, es decir, 32.09%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+32.09%)56/365] - 1} = $43.625

            G. Cálculo de interés desde FEBRERO 26 hasta MARZO 12 DE 2007 de 2007

            Se utiliza la tasa efectiva de usura certificada para el periodo entre el 26 DE FEBRERO y el 31 de MARZO de 2007, es decir, 20.75%

            Interés = 1.000.000 X { [(1+20.75%)15/365] - 1} = $7.779
            El valor de los intereses es A+B+C+D+E+F+G, es decir, 63868+1677+17407+16875+52721+43625+7779=$203.952 y este valor se aproxima al multiplo de cien mas cercano asi: de 1 a 50 se reducirá y de 51 a 99 se aumentará, de acuerdo con lo establecidopor el articulo 10 del Decreto 1406 de 1.999. Para el ejemplo el valor de los intereses seria entonces de $204.000

            En si la metodologia es sencilla, no da lugar a capitalización de intereses ni a superar las tasas de usura

            aqui les dejo el link para bajar y leer detenidamente el documento http://200.21.252.239/General/documentos/Liquid_int_mora_feb_mar_2007.pdf

          • Jhon dice:

            El articulo 10 Decreto 1406 de 1999 dice: de la Aproximación de los valores contenidos en las declaraciones de autoliquidación de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral. Donde dice que aplica para impuestos del orden nacional

  5. Alejandro dice:

    Pueden visitar tambien mi blog: http://gestionytributos.blogspot.com/ y ver algunos otros formatos

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