Modelo del método directo flujo de efectivo

De acuerdo con lo expresado por parte de NIC 7, y el documento de la taxonomía de XBRL a enero 1 de 2013, un estado de flujos de efectivo podría contener la siguiente estructura por el método indirecto[1]:

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación
Ganancia (pérdida)

Positivo o negativo

Ajustes para conciliar la ganancia (pérdida)
Ajustes por gasto por impuestos a las ganancias

Positivo

Ajustes por costos financieros

Positivo

Ajustes por disminuciones (incrementos) en los inventarios

Positivo o negativo

Ajustes por la disminución (incremento) de cuentas por cobrar de origen comercial

Positivo o negativo

Ajustes por disminuciones (incrementos) en otras cuentas por cobrar derivadas de las actividades de operación

Positivo o negativo

Ajustes por el incremento (disminución) de cuentas por pagar de origen comercial

Positivo o negativo

Ajustes por incrementos (disminuciones) en otras cuentas por pagar derivadas de las actividades de operación

Positivo o negativo

Ajustes por gastos de depreciación y amortización

Positivo

Ajustes por deterioro de valor (reversiones de pérdidas por deterioro de valor) reconocidas en el resultado del periodo

Positivo o negativo

Ajustes por provisiones

Positivo

Ajustes por pérdidas (ganancias) de moneda extranjera no realizadas

Positivo o negativo

Ajustes por pagos basados en acciones

Positivo

Ajustes por pérdidas (ganancias) del valor razonable

Positivo o negativo

Ajustes por ganancias no distribuidas de asociadas

Positivo o negativo

Otros ajustes por partidas distintas al efectivo

Positivo o negativo

Ajustes por pérdidas (ganancias) por la disposición de activos no corrientes

Positivo o negativo

Otros ajustes para los que los efectos sobre el efectivo son flujos de efectivo de inversión o financiación

Positivo o negativo

Otros ajustes para conciliar la ganancia (pérdida)

Positivo o negativo

Total ajustes para conciliar la ganancia (pérdida)

Total

Flujos de efectivo netos procedentes (utilizados en) operaciones
Dividendos pagados

Negativo

Dividendos recibidos

Positivo

Intereses pagados

Negativo

Intereses recibidos

Positivo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Total

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión
Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control de subsidiarias u otros negocios

Positivo

Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de subsidiarias u otros negocios

Negativo

Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades

Positivo

Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de otras entidades

Negativo

Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos

Positivo

Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos

Negativo

Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo

Positivo

Compras de propiedades, planta y equipo

Negativo

Importes procedentes de ventas de activos intangibles

Positivo

Compras de activos intangibles

Negativo

Recursos por ventas de otros activos a largo plazo

Positivo

Compras de otros activos a largo plazo

Negativo

Importes procedentes de subvenciones del gobierno

Positivo

Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros

Negativo

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros

Positivo

Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera

Negativo

Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera

Positivo

Dividendos recibidos

Positivo

Intereses pagados

Negativo

Intereses recibidos

Positivo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión

Total

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Total

Recursos por cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la pérdida de control

Positivo

Pagos por cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no dan lugar a la pérdida de control

Negativo

Importes procedentes de la emisión de acciones

Positivo

Importes procedentes de la emisión de otros instrumentos de patrimonio

Positivo

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad

Negativo

Pagos por otras participaciones en el patrimonio

Negativo

Importes procedentes de préstamos

Positivo

Reembolsos de préstamos

Negativo

Pagos de pasivos por arrendamientos financieros

Negativo

Importes procedentes de subvenciones del gobierno

Positivo

Dividendos pagados

Negativo

Intereses pagados

Negativo

Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados)

Negativo

Otras entradas (salidas) de efectivo

Positivo

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Total

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio

Total

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo

Positivo o negativo

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo

Total

Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo

Positivo

Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo

Positivo


[1] Modelo genérico, el cual debe ser adaptado para entidades que no posean los ítems descritos en el ejemplo.

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