NIC 12. Impuesto sobre las Ganancias. Impuesto Diferido. Fórmulas de ayuda

En diciembre de 1999 se publicó la norma australiana AASB1020 Income Taxex, basada en la NIC-12. Para facilitar el cálculo de la base fiscal de los activos y pasivos, esta norma utiliza unas fórmulas de ayuda que pueden ser de utilidad en ciertos casos. En otros países, cuya normativa sigue a la NIC-12, también se ofrecen (con autorización del organismo australiano) las mismas fórmulas para que sirvan de guía y ayuda para el cálculo de la base fiscal de los elementos.

En estas fórmulas, el cálculo de la base fiscal se hace siempre a partir del valor contable del elemento. A continuación se presentan estas fórmulas para el cálculo de la base fiscal de los elementos de activo y, para el caso de pasivos, distinguiendo entre las deudas normales y los ingresos recibidos por anticipado. Igualmente se consideran algunos ejemplos en cada caso:

  1. Base fiscal de un activo.
  2. Base fiscal de un pasivo

b.1. Base fiscal de un pasivo – deuda

b.2. Base fiscal de un pasivo – ingreso diferido

  1. a) BASE FISCAL DE UN ACTIVO =

            = valor contable del activo (según balance)

(-) Importe que será gravado cuando se recupere el activo

(+) Importe que será fiscalmente deducible cuando se recupere el activo

En el caso de PASIVOS EXIGIBLES, hay que distinguir entre:

b.1.) Deudas en general

b.2.) Deudas que tienen la consideración de ingresos recibidos por adelantado.

En cada uno de estos casos hay una fórmula diferente:

b.1.) BASE FISCAL DE UNA DEUDA =

= valor contable del pasivo (según balance)

(-) Importes que serán deducibles fiscalmente cuando se pague el pasivo

(+) Importes que serán gravados fiscalmente cuando se pague el pasivo

b.2.) BASE FISCAL DE UN INGRESO POR ANTICIPADO (Pasivo) =

= Valor contable del pasivo (según balance)

(-)Importe del ingreso que ya ha sido gravado (y que no será gravado fiscalmente en períodos futuros).

MÁS SOBRE

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.

Siéntase libre de opinar

En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. Si lo hace, su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador. Por último, trate de no escribir en mayúscula sostenida, resulta muy difícil leerle.