No todos los obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta deberán pagar

El 1 de marzo de 2014 inicia el plazo para presentar y pagar la declaración del impuesto sobre la renta de las personas naturales correspondiente al año o periodo gravable 2013 y empiezan a vencerse el 12 de agosto del mismo año según los dos últimos dígitos del NIT, pero como buenos colombianos dejamos todo para lo último, es necesario tener en cuenta que en aplicación a los requisitos del artículo 7 del Decreto 2972  de 2013 el número de declarantes se va multiplicar considerablemente.

Muchas de las personas naturales serán declarantes porque no cumplen con el requisito de tener unos ingresos brutos inferiores a $37.577.000 (1.400 X 26.841) que aplica para las tres categorías tributarias (empleado, trabajador por cuenta propia y las demás) y la gran mayoría no lo saben.

Además de desconocer la obligación de presentar la declaración, cuando se enteran creen que siempre se deberá pagar impuesto porque tampoco conocen la diferencia entre los ingresos y la renta líquida, ni las deducciones y rentas exentas que disminuyen la base gravable y el impuesto a pagar.

Deducciones como aportes a salud obligatoria y complementaria, dependientes, intereses, entre otras y rentas exentas como pensión obligatoria y voluntaria, cuentas AFC, de trabajo, entre otras; que aplicarían para las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado.

Para diferenciar los ingresos de la renta líquida y aplicar alguno de los anteriores conceptos, considero necesario plantear los siguientes escenarios para una situación normal de un asalariado empleado:

Ítem

Conceptos

1

2

A

Salario mensual

2.864.150

3.239.000

B

Meses del año

12

12

C

Salarios efectivamente recibidos en el año gravable 2013

34.369.800

38.868.000

D

Intereses sobre cesantías 2012 recibidos en enero – 2013

343.698

388.680

E

Prima de servicios recibida en el año gravable 2013

2.864.150

3.239.000

F

Total ingresos brutos (C + D + E)

37.577.648

42.495.680

G

Aporte obligatorio a salud (C X 4%)

1.374.792

1.554.720

H

Renta liquida (sistema ordinario) (F – G)

36.202.856

40.940.960

I

Renta presuntiva (sistema especial) sobre PL de 200 millones

6.000.000

6.000.000

J

Renta exenta aporte obligatorio a pensión (C X 5%)

1.718.490

1.943.400

K

Renta de trabajo exenta 25% ((H – J) X 25%)

8.621.092

9.749.390

L

Base gravable en pesos (régimen ordinario) (H – J – K)

25.863.272

29.248.170

M

Base gravable en UVT (régimen ordinario) (L / 26.841)

963,57

1.089,68

N

Rango tabla artículo 241 ET

> 0 a 1.090

> 0 a 1.090

O

Impuesto régimen ordinario

0

0

P

Rango tabla artículo 333 ET

Menos 1.548

Menos 1.548

Q

IMAN - Impuesto mínimo Alternativo Nacional (presuntivo)

0

0

R

Impuesto a pagar

0

0

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