Nuevas actividades de los agentes retenedores

Con ocasión a la extemporánea aplicación del artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 los agentes retenedores deberán asumir responsabilidades de planeación, organización y control que garantice el correcto cumplimiento de la normatividad, como es la recepción y verificación de las certificaciones, determinación de las bases de retención, cálculo y recalculo del porcentaje fijo mensual y resolver las solicitudes de reintegro de retenciones en exceso o indebidas.

Recibir y verificar las certificaciones son actividades de organización y control que implican el diseño e implementación de un procedimiento que guie a los agentes retenedores, desde la recepción oportuna de la certificación inicial y/o final según el caso hasta la revisión del cumplimiento de los requisitos de los literales a, b, c y d del artículo 1 del Decreto 3590 de 2011.

Determinar las bases de retención es una actividad que consiste en diferenciar la base de retención estimada para calcular el porcentaje fijo mensual y la base de retención derivada de los pagos o abonos en cuenta reales o definitivos que cuantifican la retención; además de efectuar las disminuciones autorizadas “…el  valor total  del  aporte que  el  trabajador independiente  deba  efectuar al  sistema  general  de  seguridad  social  en salud,  los  aportes  obligatorios  y  voluntarios  a  los  fondos  de  pensiones,  y  las  sumas  que destine el trabajador al  ahorro  a largo  plazo  en  las  cuentas  denominadas  "Ahorro  para  el Fomento a la  Construcción AFC". …” .

Calcular y recalcular el porcentaje fijo mensual son actividades que exigen un mayor control por parte del agente retenedor, debido a la exposición al riesgo impositivo cuando no se practica retención o se efectúa por una menor cuantía siendo necesario y obligatorio verificar los pagos o abonos en cuenta estimados y reales o definitivos, así como la aplicación de la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario.

Resolver las solicitudes de reintegro de las retenciones practicadas en exceso o indebidamente son actividades que exigen un adecuado control y planeación de los valores a devolver, implican la recepción y verificación de las solicitudes, revisión de los valores retenidos con las tarifas de honorarios, comisiones y/o servicios (desde el 16 de junio de 2011), determinación de la base de retención (pago o abono en cuenta real o definitiva), porcentaje fijo mensual, valor de la retención con la tarifa de salarios y finalmente el establecimiento de las retenciones en exceso o indebidas.

Para complementar

• Procedimiento tributario 2013

• No es procedente el reintegro de retenciones en la fuente cuando el trabajador independiente no presenta oportunamente la certificación
• Porcentaje de retención del mes se calcula con base al valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo de cada agente retenedor
• Agentes de retención que no hayan iniciado actividades, no están obligados a presentar la declaración de retención en la fuente
• Agentes retenedores en el contrato de mandato
• ¿Si un agente de retención no expide el certificado de retenciones debe devolver las retenciones practicadas?