Obligados a reconocer provisión por el al impuesto a la riqueza bajo NIIF

En el caso de las entidades del grupo 2 que presentan el ESFA, según Circular Externa 200-000010 de 2014, y aquellas del grupo dos que se acogen a las NIIF plenas del grupo 1, deberán reconocer la provisión del impuesto a la Riqueza, establecido en la Ley 1739 de 2014, siempre y cuando sean contribuyentes, reconocidas como sujetas o no cumplan con las condiciones para estar gravadas con este impuesto, como es no tener posesión de riqueza a 01 de enero de 2015, que cumpla con la condición de base gravable.

A diferencia de las personas naturales, el impuesto a la riqueza estará a la cabeza de las personas jurídicas a 01 de enero  2015, 01 de enero 2016 y 0 de enero de 2017, mientras que a las personas naturales adicional a 01 de enero de 2018. Conclusión 3 años para las P.J. y cuatro años para las P.N.

En los artículos del 01 al 10 de esta Ley, se especifica las condiciones, requisito y quienes están y no están obligados a declarar este impuesto, como contribuyentes y no contribuyentes como aquellos con base gravable especial, por lo tanto es importante conocer esta ley, ya que en este artículo solo se señalara brevemente están obligados a realizar provisión de este impuesto bajo el marco normativo de las NIIF, teniendo en cuenta la ley 1739 de 2014 en su marco legal.

Los siguientes artículos del Estatuto Tributario, han sido adicionados por la ley 1739 del 2014. Del art. 1° al 10° y no precisamente están en orden, debido que no es una aclaración de la Ley sino una aclaración a la provisión del Impuesto a la Riqueza bajo NIIF.

Hecho generador del impuesto: A diferencia del Impuesto de renta, el impuesto  la Riqueza se genera por el patrimonio, “la posesión de Riqueza” a 01 de enero de 2015. Igual o superior a 1.000 millones de pesos COP.  Art. 3° de la ley, que adicional el art. 294-2 al Estatuto tributario. / Estas deberán reconocer un pasivo por provisión por el impuesto  la riqueza.

Sujetos pasivos del impuesto a la riqueza. Art. 292-2 E.T.   Por los años 2015, 2016, 2017 y 2018, se crea el impuesto extraordinario a la riqueza a cargo de: personas naturales y Jurídicas nacionales o extranjeras con o sin residencia en el país, con riqueza poseída en el país, salvo excepciones establecidas. Para mayor profundidad leer el artículo 1 de la ley 1739 de 2014  / deben reconocer provisión en el ESFA, por impuesto a la riqueza.

No Contribuyentes del impuesto a la Riqueza. Art. 293-2 E.T. adicionado por el artículo 2° de la Ley.  

Las siguientes entidades, No son contribuyentes del impuesto a la Riqueza, por lo tanto No deberán reconocer provisión de este impuesto en sus ESFA a 31 de diciembre de 2014, correspondiente al 01 de enero de 2015, ni por los periodos 2016, 2017 ni 2018, a menos que la norma fiscal cambiase en el futuro.

  • Fondos de Pensiones y Cesantías
  • Centro de Eventos y Convenciones
  • Empresas industriales y Comerciales del Estado
  • Sociedades de Economía Mixta
  • Consorcios y Uniones Temporales
  • Inversiones de capital del exterior de portafolio
  • Corporaciones, Fundaciones, y Asociaciones sin ánimo de lucro.

Tampoco son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo previsto en la ley 550 de 1999, o acuerdos de reorganización de conformidad a la Ley 1116 de 2006, y las personas naturales que estén sometidos al régimen de insolvencia.

Base Gravable especial – párrafo 1. Art. 295-2 E.T. adicionado por la Ley 1739.

Las entidades con base gravable especial del impuesto a la riqueza, que de igual forma reconocerán su provisión de este impuesto en su ESFA son:

  • Cajas de Compensación
  • Fondos de empleados
  • Agremiaciones sociales

En l caso de estas entidades la base gravable estará constituida por el valor del patrimonio bruto del contribuyente, poseído a 01 de enero de 2015, a 01 de enero de 2016 y a 01 de enero de 2017. Menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esas mismas fechas, siempre que, tanto el patrimonio bruto como las deudas, se encuentren vinculados a las actividades sobre las cuales tributan como contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios..

Base gravable – art. 295-2 E.T.

Esta base gravable se establece en el artículo 295-2 del E.T. adicionado por el artículo 4. De la ley 1739 de 2014.

La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor de patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1 de enero de 2015, 2016 Y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 menos las deudas a cargo de la mismas vigentes en esas mismas fechas, determinados en ambos casos conforme a le previsto en el Título 11 del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tenga al1 de enero de 2015, 2016 Y2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades, de hecho, y el que tengan a 1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, 

Extraído del art. 4 de la ley 1739 de 2014. De igual forma se debe leer el artículo competo de esta ley, y su determinación es propio de materia tributario.

Taifa del impuesto a la Riqueza. – art. 296-2 E.T.

La tarifa del impuesto a la riqueza para el año 2015 y demás se hará en base a las siguientes tablas.  Como en este caso solo estamos refiriéndonos a la Provisión por Reconocer en el ESFA, solo se tomara la tabal correspondiente a la tarifa para el año 2015, tanto de personas Jurídicas y Naturales.  Lo demás relacionados con la liquidación es material Tributario Relacionado con la Ley 1739 de 2014.

Se hace reseña que las normas fiscales son independientes a las normas Internacionales de Información Financiera, según lo establece la ley 1314 de 2009, pero  debido a que este impuesto tiene una alto impacto en la situación financiera de las entidades, se hace necesario hacer su respectiva provisión en el ESFA y adicional que cumple con las condiciones establecidas el párrafo 14 de la NIC 37 y sección  21.4 de NIIF para Pymes.

Por lo tanto se aclara que se ha resaltado, los artículos que señala que entidades están obligadas a presentar el impuesto a la Riqueza y por lo tanto deberán provisionar este impuesto en sus ESFA.

Por ultimo no es necesario que sea 01 de enero para reconocer el pasivo por el impuesto a la Riqueza, solo con el hecho de que existe la obligación, se debe reconocer una provisión en el ESFA, de igual forma que si se conociera con tiempo un cambio de una tarifa de impuesto ya sea por una reforma tributaria, la entidad en gestión de su planeación financiera, deberá reconocer su provisión en base de los impuestos diferidos.  Recordando que las NIIF son en base de principios y la importancia de la  esencia sobre  forma, Como representación fiel.

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